Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми.

Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) представлена справка о доходах и суммах налога ФИО1 за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1 за 2018 год составила 53 021 рубль 63 копейки, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 6 893 рубля.

Оплата налога не произведена в установленный срок, в связи с чем, ответчику начислены пени.

В связи с отсутствием в установленный законом срок уплаты налога, ответчику направлено требование № со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

Мировой судья судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ от 27.04.2020 по делу №2020.

17.07.2020 мировой судья, на основании ст. 123.7 КАС РФ, отменил судебный приказ от 27.05.2020 о взыскании вышеуказанной задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в сумме 6 893 рубля.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил дополнительные пояснения по административному иску, в которых указал, что налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) представлена справка № от 25.02.2019 о доходах и суммах налога ФИО1 за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1 за 2018 год составила 53 021 рубль 63 копейки; сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 6 893 рубля. В справке о доходах и суммах налога ФИО1 за 2018 год указан код вида дохода налогоплательщика «4800». Согласно приказа ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», коду вида дохода налогоплательщика «4800» соответствуют иные доходы. Инспекция настаивает на взыскании с ФИО1 недоимки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по указанному адресу (неоднократно), вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места регистрации ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

С учетом разъяснений, содержащихся в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в судебном заседании 15.01.2021 был объявлен перерыв до 16 часов 00 минут 02.02.2021.

Информация о дате заседания на 02.02.2021 на 16 часов 00 минут размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков – физических лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Согласно ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Кроме того, согласно подп. 5 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения доходов физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, при списании банками задолженности клиентов – физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми.

02.12.2012 между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) заключен договор, по условиям которого ФИО1 передана кредитная карта.

Надлежащим образом денежные обязательства со стороны истца в рамках договора о кредитной карте не исполнялись, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 36 110 рублей 97 копеек по основному долгу и 16 910 рублей 66 копеек по процентам, что следует из выписки по лицевому счету.

Факт наличия задолженности перед Банком со стороны административного ответчика не опровергнут.

14.06.2018 Управлением по предотвращению кредитных потерь КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в адрес Департамента банковских операций и обслуживания платежных карт КБ «Ренессанс Кредит» направлена служебная записка, в которой указано на прекращение дальнейшего мониторинга списанной к внебалансовому учету безнадежной задолженности, в том числе и в отношении ФИО1. Из теста служебной записки также следует, что банком предприняты определенные действия по взысканию безнадежной задолженности. При проведении мониторинга издержки по взысканию долга превышают возможную к возврату сумму, в связи с чем, проведение дальнейшего взыскания безнадежной задолженности считают нецелесообразным. Просят снять с внебалансового учета задолженность и закрыть договоры в системах банка.

Из выписки по лицевому счету на имя ФИО1 следует, что 18.08.2018 банком списана безнадежная ко взысканию задолженность по основному догу и процентам в общей сумме 53 021 рубль 63 копейки по процедуре прощения.

Доказательств исполнения перед банком до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по кредиту ФИО1 не представлено.

Таким образом, 53 021 рубль 63 копейки, признанные КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) безнадежным долгом, является налогооблагаемым доходом административного ответчика.

В случае погашения истцом кредита (его части), банк, как налоговый агент, должен будет представить в налоговый орган уточненные сведения об уменьшении дохода и сумма ранее уплаченного налога подлежит возврату физическому лицу.

В данном случае, налоговый агент – КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), списав задолженность во исполнение своей обязанности как налогового агента, с суммы дохода ФИО1 исчислил к уплате сумму НДФЛ по ставке 13% и представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога ФИО1 за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1 за 2018 год составила 53 021 рубль 63 копейки; сумма налога, не удержанная налоговым агентом 6 893 рубля (13%).

В справке о доходах и суммах налога ФИО1 за 2018 год указан код вида дохода налогоплательщика «4800».

Согласно приказа ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», коду вида дохода налогоплательщика «4800» соответствуют иные доходы.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не уплатил недоимку по налогу на доходы физических лиц, налоговым органом в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 10.12.2019 со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

Ввиду отсутствия оплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ от 27.04.2020 по делу №/2020, о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии и со ст. 228 НК РФ в размере 6 893 рубля.

17.07.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №/2020, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

С учетом положений ст. 48 НК РФ административное исковое заявление должно быть предъявлено в срок не позднее 17.01.2021.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 16.10.2020, то есть предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, налоговым органом соблюден.

В связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц со стороны административного ответчика, с него подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 6 893 рубля.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 6 893 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: