Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области к Чеснокову Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Чеснокову Д.В. (далее также - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указали, что Чесноков Д.В. имеет статус адвоката, соответственно, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Для административного ответчика в соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. до 01.01.2018) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составили 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составили 26 545 рублей.

Учитывая, что за 2017 год доход Чеснокова Д.В. превысил 300 000 рублей, ему доначислены страховые взносы в сумме 2 246,10 рублей (из расчета 559 910 рублей (доход за 2017 год) - 35 300 рублей (сумма вычетов) - 300 000 рублей = 224 610 рублей (доход, превышающий 300 000 рублей) 224 610 х 1% = 2 246,10 рублей). Указанные страховые взносы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что за 2018 год доход Чеснокова Д.В. превысил 300 000 рублей, ему доначислены страховые взносы в сумме 1 895,30 рублей (из расчета 529 930 рублей (доход за 2018 год) - 40 400 рублей (сумма вычетов) - 300 000 рублей = 189 530 рублей (доход, превышающий 300 000 рублей) 189 530 х 1% = 1 895,30 рублей). Указанные страховые взносы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что страховые взносы в установленные сроки уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,29 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,32 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Чеснокова Д.В. задолженности по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

По настоящее время налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

На основании ст.ст. 31, 45, 48, 75, 419,423, 430, 432 НК РФ, ст. ст. 125, 286-290 КАС РФ просят взыскать с Чеснокова Д.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 2 246,10 рублей и за 2018 год в сумме 1 895,30 рублей, пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,29 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,32 рубля.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 11 по Кировской области в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Чесноков Д.В. в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в отзыве указал, что с иском не согласен. В обоснование требований указано, что ему доначислены налоги и сборы за 2017 и 2018 годы исходя их суммы дохода, превышающего 300000 рублей. Данные доначисления необходимо в соответствии с нормами НК РФ производить сразу и выставлять единое требование об уплате налогов и сборов за соответствующий календарный год. Данные же суммы доначислений и соответствующие требования выставлены отдельно от основных начислений за 2017 и 2018 года. Справка формы 2-НДФЛ выставляется налоговому органу единая и сразу на всю сумму. В настоящее время в суде имеется аналогичное административное исковое заявление к нему о взыскании налогов и сборов за 2017 и 2018 годы. Просит соединить дела в одно производство и отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы дела мирового судьи судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области № по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области к Чеснокову Д.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанных лиц признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исчисление страховых взносов плательщики производят самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, чтоДД.ММ.ГГГГ Чесноков Д.В. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ Чесноков Д.В. обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии.

За 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ он обязан уплатить страховые взносы в сумме 23 400 рублей.

Поскольку в 2017 году доход Чеснокова Д.В. превысил 300 000 рублей, он также обязан уплатить страховые взносы в сумме 2 246,10 рублей (из расчета 559 910 рублей (доход за 2017 год) - 35 300 рублей (сумма вычетов) - 300 000 рублей = 224 610 рублей (доход, превышающий 300 000 рублей) 224 610 х 1% = 2 246,10 рублей). Указанные страховые взносы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Чесноков Д.В. обязан уплатить страховые взносы в сумме 26 545 рублей.

Поскольку в 2018 году его доход превысил 300 000 рублей, он также обязан уплатить страховые взносы в сумме 1 895,30 рублей (из расчета 529 930 рублей (доход за 2018 год) - 40 400 рублей (сумма вычетов) - 300 000 рублей = 189 530 рублей (доход, превышающий 300 000 рублей) 189 530 х 1% = 1 895,30 рублей). Указанные страховые взносы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в сумме 2 246,10 рублей и за 2018 год в сумме 1 895,30 рублей Чесноков Д.В. не исполнил, в связи с чем налоговый орган на основании ст. 75 НК РФ начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,29 рубля и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,32 рубля, а также направил требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Наличие у Чеснокова Д.В. задолженности по страховым взносам в указанном размере в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение. Расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан верным. Сведений о погашении задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика указанные суммы страховых взносов ранее судебными актами с него не взыскивались. Решением Советского районного суда Кировской области от 22.10.2019 по делу № 2а-2/161/2019 с Чеснокова Д.В. взысканы иные страховые взносы, налоги и пени, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль 14 копеек, а также транспортный налог с физических лиц за 2016 и 2017 годы.

В силу абз. 1,2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма долга Чеснокова Д.В. по страховым взносам и пени превысила 3 000 рублей после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

01.11.2019 МРИ ФНС № 11 обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Советского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Чеснокова Д.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 2 246,10 рублей и за 2018 год в сумме 1 895,30 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182,29 рубля и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,32 рубля. В тот же день был вынесен судебный приказ №.

На основании возражений Чеснокова Д.В. относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 18.11.2019 данный судебный приказ отменен.

Исходя из представленных доказательств суд находит иск подлежащим удовлетворению частично, а именно в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года в размере 1895 рублей 30 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 32 копейки, поскольку срок предъявления требования об уплате страховых взносов не истек. Административный иск был подан в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Оснований для взыскания страховых взносов за 2017 год в размере 2246 рублей 10 копеек и пени в размере 182 рубля 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения с иском в суд. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № выдано ДД.ММ.ГГГГ по истечении 6 месячного срока.

Доводы ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения требований в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд, суд находит несостоятельными, данные доводы в части пропуска срока для обращения с иском в суд о взыскании страховых взносов за 2018 год опровергаются представленными административным истцом доказательствами.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с Чеснокова Дмитрия Владимировича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества налогоплательщика в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1895 рублей 30 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 32 копейки.

В удовлетворении требования о взыскании с Чеснокова Дмитрия Владимировича в доход бюджета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 2 246,10 рублей и пени в размере 182 рубля 29 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Взыскать с Чеснокова Дмитрия Владимировича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Верхошижемский муниципальный район Кировской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья Т.Е. Зайцева