Гражданский кодекс часть 1

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе судьи Чахоткина А. В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области (реорганизована в форме присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, кроме того, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы своевременно и в полном объеме, 24.12.2020 прекратил осуществление предпринимательской деятельности. Расчетный период страховых взносов с 01.01.2020 по 24.12.2020 ОПС начислено 32 448 рублей. Расчет страховых взносов на ОПС составил 20 318 рублей (фиксированный размер СВ за 2020 год) /12 (месяцев в году) = 1 693 рублей 17 копеек (в месяц). (1693 рублей 17 копеек /31 (декабрь кол-во дней)) * 24 (кол-во дней в декабре предпринимательской деятельности) = 1310 рублей 88 копеек. 1693 рублей 17 копеек *11 (месяцев полных) = 18 624 рублей 87 копеек. 18 624 рублей 87 копеек + 1 310 рублей 88 копеек = 19 935 рублей 75 копеек. 15.12.2020 была уплата в размере 5 000 рублей. 19 935 рублей 75 копеек – 5000 = 14 935 рублей 75 копеек. Расчет страховых взносов на ОМС составил 8 426 рублей копеек (фиксированный размер СВ за 2020 год) /12 (месяцев в году) = 702 рублей 17 копеек (в месяц). (702 рублей 17 копеек/31 (декабрь кол-во дней)) * 24 (кол-во дней в декабре предпринимательской деятельности) = 543 рублей 61 копеек. 702 рублей 17 копеек *11 (месяцев полных) = 7 723 рублей 84 копейки. 7 723 рублей 84 копеек + 543 рублей 61 копеек = 8 267 рублей 45 копеек. ФИО1 являлся плательщиком ЕНДВ. МРИ ФНС России №12 в соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017-2018 годы, направлены налоговые уведомления от 12.07.2019 № 27270769, от 17.07.2018 № 17688151. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2019 № 24726 (срок исполнения 18.11.2019), от 07.11.2019 № 53761 (срок исполнения 26.11.2019), от 08.07.2019 № 18794 (срок исполнения 06.11.2019), от 04.02.2021 № 1750 (срок исполнения 30.03.2021), от 24.11.2020 № 29550 (срок исполнения 12.01.2021). В связи с не уплатой налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новобурасского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. 16.06.2021 мировым судьей по заявлению налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей в общей сумме 24 315 рублей 12 копеек, пени по обязательным платежам в сумме 107 рублей 12 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 рубля 74 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 935 рублей 67 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 48 рублей 67 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 267 рублей 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 26 рублей 94 копейки, единый налог на вмененный доход в сумме 770 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 14 рублей 59 копеек, транспортный налог за 2017 год в сумме 114 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 рублей 33 копейки, транспортный налог за 2018 год в сумме 228 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 85 копеек, всего задолженность в общей сумме 24 422 рубля 24 копейки.

Административный истец просит рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик возражений по применению данного порядка не представил, суд, руководствуясь главой 33 КАС РФ, рассмотрел настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года (26545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 590, 00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Кодекса дополнена пунктом 1.1. в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статье 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса (пункт 5 статьи 227 Кодекса).

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 статьи 227 Кодекса, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Порядок уплаты транспортного налога регламентирован положениями главы 28 НК РФ, в соответствии со статьей 357 которого налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 2 статьи 58 Кодекса, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 Кодекса).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога с последующим применением мер взыскания налога в порядке, предусмотренном Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (начало предпринимательской деятельности – 21.09.2019, окончание предпринимательской деятельности – 24.12.2020).

Расчетный период страховых взносов ФИО1 с 01.01.2020 по 24.12.2020 ОПС начислено 32 448 рублей.

Расчетный период страховых взносов с 01.01.2020 по 24.12.2020 ОПС начислено 32 448 рублей. Расчет страховых взносов на ОПС составил 20 318 рублей (фиксированный размер СВ за 2020 год) /12 (месяцев в году) = 1 693 рублей 17 копеек (в месяц). (1693 рублей 17 копеек /31 (декабрь кол-во дней)) * 24 (кол-во дней в декабре предпринимательской деятельности) = 1310 рублей 88 копеек. 1693 рублей 17 копеек *11 (месяцев полных) = 18 624 рублей 87 копеек. 18 624 рублей 87 копеек + 1 310 рублей 88 копеек = 19 935 рублей 75 копеек. 15.12.2020 была уплата в размере 5 000 рублей. 19 935 рублей 75 копеек – 5000 = 14 935 рублей 75 копеек. Расчет страховых взносов на ОМС составил 8 426 рублей копеек (фиксированный размер СВ за 2020 год) /12 (месяцев в году) = 702 рублей 17 копеек (в месяц). (702 рублей 17 копеек/31 (декабрь кол-во дней)) * 24 (кол-во дней в декабре предпринимательской деятельности) = 543 рублей 61 копеек. 702 рублей 17 копеек *11 (месяцев полных) = 7 723 рублей 84 копейки. 7 723 рублей 84 копеек + 543 рублей 61 копеек = 8 267 рублей 45 копеек.

ФИО1 являлся плательщиком ЕНДВ.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2017-2018 годы.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 12.07.2019 № 27270769, от 17.07.2018 № 17688151.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2019 № 24726 (срок исполнения 18.11.2019), от 07.11.2019 № 53761 (срок исполнения 26.11.2019), от 08.07.2019 № 18794 (срок исполнения 06.11.2019), от 04.02.2021 № 1750 (срок исполнения 30.03.2021), от 24.11.2020 № 29550 (срок исполнения 12.01.2021).

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей в общей сумме 24 315 рублей 12 копеек, пени по обязательным платежам в сумме 107 рублей 12 копеек.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности по уплате обязательных платежей не представлено доказательств, соответствующих требованиям ст.ст. 59-62, 70 КАС РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему были начислены обязательные платежи в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по оплате обязательных платежей, административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по обязательным платежам не оплачена.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 24 422 рубля 24 копейки, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 932 рубля 67 копеек.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175—180, 290—294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 рубля 74 копейки (КБК 18210102010012100110, ОКТМО 63629151), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 935 рублей 67 копеек (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 63629151), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 48 рублей 67 копеек (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 63629151), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 267 рублей 45 копеек (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 63629151), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 26 рублей 94 копейки (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 63629151), единый налог на вмененный доход в сумме 770 рублей (КБК 18210502010021000110, ОКТМО 63701000), пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 14 рублей 59 копеек (КБК 18210502010022100110, ОКТМО 63701000), транспортный налог за 2017 год в сумме 114 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 63629151), пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6 рублей 33 копейки (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 63629151), транспортный налог за 2018 год в сумме 228 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 63629151), пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 85 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 63629151), всего задолженность в общей сумме 24 422 рубля 24 копейки на счет №40101810300000010010 в Отделении Саратов г. Саратов БИК 046311001, получатель – УФК по Саратовской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области), ИНН <***> КПП 645001001.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 932 рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья А. В. Чахоткин