Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу. В иске указано, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила земельный налог, в связи с чем образовалась недоимка за 2015 год в размере 909 руб., за 2016 год в размере 909 руб., за 2017 год в размере 909 руб., за 2018 год в размере 909 руб. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налоговая инспекция начислила административному ответчику пени в размере 31 руб. 60 коп. До настоящего времени ответчик задолженность не погасила. Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 земельный налог в размере 3636 руб., в том числе за 2015 год в размере 909 руб., за 2016 год в размере 909 руб., за 2017 год в размере 909 руб., за 2018 год в размере 909 руб. и пени в размере 31 руб. 60 коп. в том числе в размере 7 руб. 72 коп. за период с 23 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года, в размере 14 руб. 69 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, в размере 9 руб. 19 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года, на общую сумму 3667 руб. 60 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом предпринимались меры к её надлежащему извещению, что подтверждается возвращенным конвертом заказного письма с отметкой «Истек срок хранения». При данных обстоятельствах в порядке ст. 101 КАС РФ судебное извещение считается доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится, а лицо извещенным о времени и месте судебного заседания суда.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом признано возможным рассмотрение административного дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Исходя из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в 2015 году, в 2016 году, в 2017 году, 2018 году ФИО1 принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и <адрес> с кадастровым номером №.

Установив наличие названного имущества, налоговая инспекция исчислила земельный налог, а именно: за 2015 год в сумме 909 рублей; за 2016 год в сумме 909 рублей; за 2017 год в сумме 909 рублей, за 2018 год в сумме 909 рублей.

Рассчитав налог, истец направил ответчику налоговые уведомления, где предложил уплатить налог, в том числе: уведомление № от 11 января 2018 года срок уплаты до 22 октября 2018 года, направлено заказным письмом 14 января 2018 года; уведомление № от 14 июля 2018 года срок уплаты до 03 декабря 2018 года, направлено через личный кабинет налогоплательщика 15 июля 2018 года; уведомление № от 10 июля 2019 года срок уплаты до 02 декабря 2019 года, направлено через личный кабинет налогоплательщика 14 июля 2019 года. ФИО1 в установленные сроки земельный налог не уплатила, в связи с чем налоговая инспекция на основании п. 1 ст.75 НК РФ начислила пени в размере 31 руб. 60 коп., в том числе в размере 7 руб. 72 коп. за период с 23 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года, в размере 14 руб. 69 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, в размере 9 руб. 19 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года.

Кроме того, истец сформировал требования, где потребовал погасить образовавшуюся недоимку и пени, в том числе: требование № от 09 ноября 2018 года срок погашения задолженности до 26 декабря 2018 года (недоимка 1818 руб., пени 7 руб. 72 коп.), направлено через личный кабинет налогоплательщика 10 ноября 2018 года; требование № от 05 февраля 2019 года срок погашения задолженности до 14 марта 2019 года (недоимка 938 руб., пени 15 руб. 15 коп.), направлено через личный кабинет налогоплательщика 07 февраля 2019 года; требование № от 20 января 2020 года срок погашения задолженности до 26 февраля 2020 года (недоимка 909 руб., пени 9 руб. 19 коп.) направлено через личный кабинет налогоплательщика 21 января 2020 года.

В установленный данными требованиями срок ФИО1 недоимки по указанному налогу за 2015-2018 г.г. в вышеуказанном размере не оплатила.

Доказательств оплаты указанных недоимок ответчиком суду не представлено.

Произведённый в налоговых уведомлениях расчёт подлежащих уплате налогов суд признает правильным, поскольку он выполнен с учётом стоимости объекта налогообложения, доли в праве собственности, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а налоговые ставки были применены в соответствии с законом.

Предоставленный истцом расчёт пени судом проверен и признан правильным, так как он выполнен математически верно в соответствии с требованиями п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки на сумму образовавшейся недоимки с правильным применением процентных ставок.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налогового уведомления и требования (через личный кабинет налогоплательщика) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Романовского района Саратовской области от 28 мая 2020 года о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности отменен определением мирового судьи от 15 июня 2020 года. При этом заявление о вынесении судебного приказа было направлено налоговым органом мировому судье в пределах шестимесячного срока.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области недоимки по земельному налогу в размере 3636 руб., в том числе за 2015 год в размере 909 руб., за 2016 год в размере 909 руб., за 2017 год в размере 909 руб., за 2018 год в размере 909 руб. и пени в размере 31 руб. 60 коп. в том числе в размере 7 руб. 72 коп. за период с 23 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года, в размере 14 руб. 69 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года, в размере 9 руб. 19 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года, на общую сумму 3667 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Понамарев