Гражданский кодекс часть 1

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., при сккретаре ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 ФИО2 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также - Инспекция). ФИО2 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, Инспекцией начислена сумма соответствующего налога с 2014 г. по 2019 г. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, данное требование исполнено несвоевременно. В связи с чем, на сумму налога начислены пени в размере 34 550,02 рублей.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по оплате:

- пени по налогу на транспортные средства в сумме 34 550,02 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Из письменных возражений ответчика ФИО3 на исковое заявление, следует, что требование истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015 года, являются неправомерными, поскольку исковое заявление подано суд с пропуском срока.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из прилагаемых к административному исковому заявлению документов, ФИО2 владеет транспортным средством – автомобиль грузовой REN.440MAGN.E-ТЕСН, г.н. К301ОМ18, 441 л.с.

Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ФИО2, как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР « О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2014 год со сроком уплаты не позднее <дата>.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлены налоговые уведомления:

- № от <дата> об уплате налога за 2015 г., срок исполнения - до <дата>, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

- № от <дата> об уплате налога за 2016 г., срок исполнения - до <дата>, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

- № от <дата> об уплате налога за 2017 г., срок исполнения - до <дата>, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

- № от <дата> об уплате налога за 2018 г., срок исполнения - до <дата>, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

- № от <дата> об уплате налога за 2019 г., срок исполнения - до <дата>, направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов административного дела, ответчик допустил уплату транспортного налога за 2014 год в размере 37 485,00 руб. позже установленного срока, a именно 3 278,52 руб. — <дата>; 1000,00 руб. — <дата>; 1000,00 руб. — <дата>; 784,62 руб., 107,84 руб. — <дата>; 2000,00 руб. — <дата>; 3 756,04 руб. — <дата>; 178,49 руб. — <дата>; 0,08 руб., 1000,00 руб. — <дата>; 2000,00 руб. — <дата>; 22379,41 руб. — <дата>, в связи c чем инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 11 192,63 руб. согласно приложению c расчетом пени. В связи с чем Инспекцией начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 11 192,63 руб.

Основная сумма задолженности, на которую начислены пени в размере 22 379,41 руб. co сроком уплаты до <дата> за 2014 год взыскана по решению Первомайского районного суда г. Ижевска от <дата> по делу №а-3504/2018, с учетом Апелляционного определения Верховного Суда Удмуртской Республики от <дата> по делу №а-1692/2019.

Кроме того, административный ответчик допустил оплату транспортного налога за 2015 год в размере 37 485,00 руб., позже установленного срока, a именно 1000,00 руб. — <дата>; 2000,00 руб. —<дата>; 12318,00 руб., 22167,00 руб. —<дата>. B связи c тем, что транспортный налог за 2015 год оплачен позже установленного срока Инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 9 951,11 руб.

Кроме того, административный ответчик допустил уплату транспортного налога за 2016 год в размере 37 485,00 руб. позже установленного срока, a именно 212,41 руб., 37272,59 руб. — <дата>, в связи c чем Инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 6 512,38 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждается материалами дела недоимка за 2014 год по транспортному налогу была погашена <дата> в рамках исполнительного производства (решение Первомайского районного суда г. Ижевска от <дата> по делу №а-3504/2018).

В соответствии со ст. 70 НК РФ, срок направления требования по пени на недоимку 2014 года c учетом дня уплаты <дата> — <дата>.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога налоговый орган выставил в адрес ответчика требование № от <дата> сроком исполнения до <дата> Направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет <дата>

Таким образом, требование об уплате задолженности по пеням № от <дата> за 2014 год было направлено налогоплательщику с нарушением срока, предусмотренного абз. 3 п.1 ст.70 НК РФ.

Аналогичная ситуация по взысканию пени за 2015 и 2016 года.

Так, дата уплаты недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 года – <дата>, следовательно предельный срок направления требования <дата> Требование об уплате задолженности по пеням № от <дата> за 2015 и 2016 г.г. было направлено налогоплательщику <дата>, то есть с нарушением срока, предусмотренного абз. 3 п.1 ст.70 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что срок направления требования об уплате задолженности по пеням за 2014, 2015 и 2016 г.г. налоговым органом был пропущен, в связи с чем требования в данной части являются не обоснованными.

Относительно требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за 2017, 2018, 2019 г.г. суд отмечает следующее.

Административный ответчик допустил уплату транспортного налога за 2017 год в размере 37 485,00 руб. позже установленного срока, a именно 212,41 руб. — <дата>, 37 272,59 руб. —<дата>, в связи c чем Инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 4 731,13 руб.

Судебным приказом от <дата>№a-2896/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Ижевска взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 37485 руб., пени в размере 635,06 руб. за период c <дата> по <дата>, начисленные по транспортному налогу на задолженность за 2017 год.

Как указано в административном исковом заявлении и подтверждается материалами дела недоимка за 2017 год по транспортному налогу была погашена <дата> в рамках исполнительного производства (судебный приказ от <дата> 19 №a-2896/2019).

Срок направления требования по пени на недоимку 2017 года c учетом дня уплаты <дата> — <дата>. Требование № от <дата> получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика <дата>, что в рамках установленного срока.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась за взысканием спорной суммы пени за 2017 год в установленные сроки.

Кроме того, административный ответчик допустил уплату транспортного налога за 2018 год в размере 37 485,00 руб. позже установленного срока, a именно 212,41 руб. — <дата>, 487,17 руб. — <дата>, 36298,25 руб. — <дата>, в связи c чем Инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 1856,01 руб.

При этом судебным приказом от <дата>№a-2089/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Ижевска взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 37 485 руб., пени в размере 496,05 руб. за период c <дата> по <дата>, начисленные по транспортному налогу на задолженность за 2018 год.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, срок направления требования по пени на недоимку 2018 года c учетом дня уплаты <дата> — <дата>.

Требование по уплате пени на недоимку 2018 года № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика <дата>, т.е. в рамках установленного срока.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, руководствуясь п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась за взысканием спорной суммы пени за 2018 год в установленные сроки.

Кроме того, административный ответчик допустил уплату транспортного налога за 2019 год в размере 37 485,00 руб. позже установленного срока, a именно 37 485,00 руб. — <дата>, в связи c чем Инспекцией начислены пени за период c <дата> по <дата> в размере 254,90 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО2P. направлено требование об уплате транспортного налога № от <дата> co сроком исполнения до <дата>, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Данное требование № от <дата> налогоплательщиком в установленные сроки исполнено не было.

Несвоевременное исполнение обязанности по оплате налога явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании пени.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от <дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по пени, в случае несогласия с размером пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате пени начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года, направлены по истечении установленного срока, в связи с чем, удовлетворению не подлежат.

В остальной части требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, ответчиком не предоставлено доказательств уплаты пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 года в размере 6 842,04 рублей.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании № от <дата> указан срок для уплаты задолженности до <дата>, сумма задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу превышает 10 000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до <дата>.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени. Судебный приказ №а-741/2021 отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от <дата>.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в срок до <дата>

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени с ответчика в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их частичного удовлетворения.

По правилам ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100, задолженность по оплате:

- пени по налогу на транспортные средства в сумме 6 842,04 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000).

Взыскать с ФИО3 ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска.

Мотивированное решение изготовлено 06.12. 2021 года.

Судья: С.В. Алабужева