Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3032/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к Балиной Галине Леонидовне о взыскании суммы обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к Балиной Г.Л. о взыскании суммы обязательных платежей, санкций. В обоснование заявленных требований указано, что Балина Г.Л. представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по которому сумма налога на доход, полученный от реализации имущества, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется из стоимости недвижимого имущества в 1000000 руб. по сроку уплаты 16.07.2018г.

Инспекцией проведена проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год по соблюдению налогового законодательства, по результатам проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 и п. 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц на сумму 731054,75 рублей, так как кадастровая стоимость отчужденного административным ответчиком недвижимого имущества составила 1731054,75 руб., в связи с чем недоплата составила 95037 руб., а также пени 367,48 руб.

Требование №19108 от 29.11.2018 г. об уплате недоимки по налогу в сумме 95037 руб. и пеней в сумме 367,48 руб. Балиной Г.Л. в срок до 27.12.2018 г. исполнено не было.

06.03.2019 г. мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ №2а-249/19 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, который отменен 29.03.2019 г. определением мирового судьи судебного участка №70 Советского судебного района г. Тулы.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика Балиной Г.Л. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, недоимку по налогам на доходы физических лиц в сумме 95037 рублей 00 коп., пени в размере 367 рублей 48 копеек, а всего 95404 рубля 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области, административный ответчик Балина Г.Л. и ее представитель по доверенности Стародубцева Т.А. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались в установленном порядке.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Федеральным законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Кодексе внесены изменения, в частности, введена статья 217.1 НК РФ, в соответствии с которой определяются особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2016 г.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях согласно п. 4 указанной статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектов недвижимости составляет 5 лет.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из представленных материалов и установлено судом, Балиной Г.Н. в связи с продажей нежилого помещения площадью 48,7 кв.м. с К№ 71:30:010215:3890, расположенного по адресу: Тульская область, г. Тула, Зареченский район, ул. Пузакова, д. 25, комн. 244, была представлена в МИФНС № 12 по Тульской области 22.02.2018 г. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой стоимость указанного реализованного ею имущества была указана в 1000000 руб., то есть в сумме реально полученного дохода от продажи ею указанного недвижимого имущества.

По результатам камеральной проверки от 04.06.2018 г. № 5798 был составлен акт и принято решение от 01.08.2018 г. № 946 об отказе в привлечении Балиной Г.Л. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Однако установлено, что имеет место неуплата НДФЛ в результате занижения налоговой базы в сумме 95037 руб., а также пеней в сумме 367,48 руб. по состоянию на 01.08.2018 г. в связи с имеющимися в распоряжении МИФНС № 12 по Тульской области сведениями о кадастровой стоимости объекта капитального строительства с кадастровым № 71:30:010215:3890, расположенного по адресу: Тульская область, г. Тула, Зареченский район, ул. Пузакова, д. 25, комн. 244, не в размере 1000000 руб., а в размере 2472935,35 руб. Кадастровая стоимость была установлена Постановлением правительства Тульской области от 12.09.2016 г. № 414 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Тульской области».

Вместе с тем, давая оценку правомерности требований МИНФС № 12 по Тульской области к Балиной Г.Л. о взыскании недоимки по НДФЛ в связи с занижением стоимости реализованного объекта недвижимости по отношению к кадастровой стоимости, суд исходит из следующего.

Так, как следует из ответа министерства имущественных и земельных отношений Тульской области от 11.09.2019 г. № 29-01-11/14841, организацией, составившей отчет об определении кадастровой стоимости, проведена проверка правильности расчета кадастровой стоимости объекта недвижимости с К№ 71:30:010215:3890, по итогам которой в адрес МИЗО были представлены уточненные расчеты и доработанные отчетные материалы, в соответствии с условиями государственного контракта от 20.11.2015 г. № 44 на проведение работ по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Тульской области (в рамках проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости на территории Тульской области по состоянию на 15.07.2015 г.), необходимые для внесения изменений в постановление правительства Тульской области от 12.09.2016 г. № 44.

Правительством Тульской области принято постановление от 02.08.2019 г. № 337 «О внесении изменений в постановление правительства Тульской области от 12.09.2016 г. № 414», в соответствии с которым кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером 71:30:010215:3890 составляет 998998,68 руб. по состоянию на 14.09.2016 г.

По состоянию на дату рассмотрения административного искового заявления МИНФС № 12 по Тульской области к Балиной Г.Л. фактически с учетом внесенных постановлением правительства Тульской области от 02.08.2019 г. № 337 изменений кадастровая стоимость реализованного ею объекта недвижимости составила на день его продажи 27.04.2017 г. не 2472935,35 руб., как на этом настаивал административный истец, а 998998,68 руб., что менее задекларированной административным ответчиком цены в 1000000 руб.

Сведений о неуплате налогоплательщиком Балиной Г.Л. суммы налога 35035 руб. не имеется, и данный факт административным истцом не оспаривается.

В связи с изложенным основания для взыскания недоимки по налогу в связи с продажей административным ответчиком Балиной Г.Л. нежилого помещения с кадастровым № № 71:30:010215:3890, расположенного по адресу: Тульская область, г. Тула, Зареченский район, ул. Пузакова, д. 25, комн. 244, отсутствуют, основания для начисления пени в связи с отсутствием задолженности также отсутствуют, и заявленные истцом требования о взыскании обязательных платежей и санкций в объеме заявленных требований удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к Балиной Галине Леонидовне о взыскании суммы обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий