Гражданский кодекс часть 1

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мульковой Е.В., при секретаре судебного заседания Альферович З.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Устинову И.А. о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Устинову И.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 41 320 руб. 43 коп., в том числе: 7 181 руб. 46 коп. – по транспортному налогу за 2011 год, 4 905 руб. 3 коп. – по транспортному налогу за 2012 год, 2 143 руб. 34 коп. – пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 21 989 руб. 31 коп. – по земельному налогу за 2011 год, подлежащему уплате в бюджет г. Нижнего Тагила, и 2 383 руб. 42 коп. – пени за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 199 руб. 33 коп. – по земельному налогу за 2010 год, подлежащему уплате в бюджет Горноуральского городского округа, 557 руб. 69 коп. – за 2011 год, 601 руб. 78 коп. – за 2012 год и 38 руб. 23 коп. – пени за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 789 руб. 4 коп. – по налогу на имущество физических лиц за 2012 год, подлежащему уплате в бюджет г. Нижнего Тагила, и 6 руб. 51 коп. – пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 47 руб. 44 коп. – по налогу на имущество физических лиц за 2009 год, подлежащему уплате в бюджет Горноуральского городского округа, 196 руб. 78 коп. – за 2011 год, 214 руб. 55 коп. – за 2012 год и 66 руб. 52 коп. – пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал в обоснование иска, что в собственности административного ответчика находились: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Мицубиси Паджеро 3.0, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок в <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ – жилой дом и земельный участок в <адрес>. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок и два гаража в <адрес>, три квартиры в <адрес> (одна с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, другая – с ДД.ММ.ГГГГ, третья – с ДД.ММ.ГГГГ). Административный истец в уведомлениях № и №, направленных административному ответчику соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, извещал о необходимости уплатить транспортный налог, налоги на землю и имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с непоступлением от административного ответчика налогов в установленные законом сроки в адрес ответчика направлялись ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате транспортного налога за 2011 год, земельного налога за 2010 – 2011 годы, налога на имущество за 2009, 2011 годы и пени по налогам со сроком для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате транспортного налога за 2012 год, налога на имущество физических лиц за 2011 – 2012 годы и пени по налогам со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате земельного налога за 2012 год и пени по налогам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа не исполнены. Судебные приказы, вынесенные мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменены ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений. Иск заявлен в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил. При обращении в суд с административным иском заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик иск не признал. Представитель административного ответчика – адвокат Устинова А.Ю. направила в суд письменные возражения, в которых просила отказать во взыскании налогов за 2008 – 2012 годы в связи с пропуском срока исковой давности, поскольку при заявлении иска административным истцом нарушены положения п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году. Административный ответчик не может проверить расчет пени, изложенный административным истцом, поскольку в нём не конкретизированы суммы задолженности по налогам и объектам налогообложения. Кроме того, административным истцом взыскиваются пени, ранее взысканные по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив доводы административного искового заявления, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. ст. 14, 15 НК РФ относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из выписки из электронной базы данных (л.д. 19), полученных административным истцом на основании п. 4 ст. 85 НК РФ в результате информационного обмена, в единоличной собственности административного ответчика:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился легковой автомобиль Мицубиси Паджеро 3.0, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя в 178,2 лошадиных сил;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 29 316 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок с кадастровым номером №, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью в 2010, 2011 годах – 177 345 руб., в 2012 году – 200 592 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, находились земельный участок с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 8 795 723 руб., а также два гаража с кадастровыми номерами № и № с кадастровой стоимостью 67 450 руб. каждый;

с ДД.ММ.ГГГГ находится жилой дом по адресу: <адрес>, с инвентаризационной стоимостью в 2009 году – 189 750 руб. 60 коп., в 2011 году – 196 778 руб. 40 коп., в 2012 году – 214 554 руб. 57 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ находится квартира по адресу: <адрес>, с инвентаризационной стоимостью в 2011 году – 228 072 руб. 54 коп., в 2012 году – 248 675 руб. 74 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ находится квартира по адресу: <адрес>, с инвентаризационной стоимостью в 2011 году – 199 130 руб., в 2012 году – 248 779 руб. 54 коп.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом также установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования. При этом на основании приложения к данному закону «Ставки транспортного налога» объектами налогообложения являются легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Следовательно, на основании п.п. 1, 2 ст. 358, п. 3 ст. 362 НК РФ, Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» административный истец обоснованно относит принадлежавшее административному ответчику в 2011, 2012 годах транспортное средство – легковой автомобиль Мицубиси Паджеро 3.0, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя в 178,2 л.с. к объектам налогообложения по транспортному налогу за указанные годы.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от от 27.07.2010 № 229-ФЗ) транспортный налог за 2011, 2012 годы подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, установленным в п. 1 ст. 360 НК РФ в один год.

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Таким образом, объектами налогообложения по земельному налогу, зачисляемому в доход бюджета Горноуральского городского округа, являлись: в 2010, 2011 годах – земельные участки с кадастровыми номерами № (<адрес>) и № (<адрес>); в 2012 году земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>). По земельному налогу, зачисляемому в доход бюджета <адрес> в 2011 году являлся земельный участок с кадастровым номером №.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2015, при исчислении земельного налога учитывалось, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производилось с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом если возникновение (прекращение) права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права. Если возникновение (прекращение) указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права.

Порядок расчета и взыскания налога на имущество физических лиц до 01.01.2015 регламентировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон о налогах на имущество).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона о налогах на имущество плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона о налогах на имущество, объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в данной статье.

Порядок исчисления и уплаты налогов на имущество определен в ст. 5 Закона о налогах на имущество. Так, согласно п. 1 данной статьи исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 данного закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, ст. 5 Закона о налогах на имущество налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом для исчисления транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ, п. 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С соблюдением указанных норм налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику Устинову И.А. были начислены транспортный налог за 2011 год, земельный налог за 2010, 2011 годы и налог на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 года и по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления № (л.д. №), № (л.д. №). Налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, заверенными Почтой России (л.д. №). Налоговое уведомления содержали сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения и суммы налогов, подлежащих уплате.

В налоговом уведомлении № (л.д. №) налогоплательщику Устинову И.А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить:

транспортный налог в размере 7 181 руб. 46 коп. исчисленный по автомобилю Мицубиси Паджеро 3.0, государственный регистрационный знак №, с учетом ставки 40,3 руб. за 1 л.с., установленной на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области»,

земельный налог в доход Горноуральского городского округа в размере 757 руб. 02 коп., исчисленный за 2010, 2011 годы по земельным участкам на территории Пригородного района Свердловской области с кадастровыми номерами № (<адрес>) и № (<адрес>);

земельный налог в доход г. Нижнего Тагила в размере 21 989 руб. 31 коп., исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному участку с кадастровым номером № в <адрес>;

налог на имущество физических лиц в размере 1 189 руб. 83 коп., в том числе: в размере 47 руб. 44 коп. в доход Горноуральского городского округа, исчисленный за 2009 год по жилому дому по адресу: <адрес>.

Кроме того, в налоговом уведомлении № сообщено налогоплательщику, что: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по транспортному налогу в размере 7 678 руб. 92 коп. и задолженность по пени – 1 152 руб. 16 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход Горноуральского городского округа по земельному налогу в размере 262 руб. 51 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход Горноуральского городского округа по налогу на имущество физических лиц в размере 189 руб. 75 коп. и задолженность по пени в сумме 29 руб. 10 коп.

Примененная в расчете земельного налога по земельным участкам на территории Пригородного района Свердловской области налоговая ставка соответствует подп. 1 п. 2 решения Думы Горноуральского городского округа от 30.10.2009 № 20/11 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Горноуральского городского округа», подп. 1 п. 2 решения Думы Горноуральского городского округа от 28.10.2010 № 36/9 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Горноуральского городского округа», согласно которым при взимании земельного налога с граждан в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, налоговая ставка была установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Примененная в расчете земельного налога по земельному участку на территории <адрес> налоговая ставка соответствует подп. 12.2 приложения к решению Нижнетагильской городской Думы от 24.11.2005 № 78 в редакции решения от 28.10.2010 № 47 «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» земельного налога», согласно которому для прочих земельных участков, назначение которых не приведено в приложении, налоговая ставка была установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости.

Исчисление налога на имущество физических лиц по жилому дому в <адрес> за 2009 год обосновано произведено в соответствии с приложением к решению Думы Горноуральского городского округа от 30.10.2008 № 8/4 «Об установлении на территории Горноуральского городского округа налога на имущество физических лиц», согласно которого налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома стоимостью до 300 тыс. руб. был установлен в размере 0,1 % от инвентарной стоимости объекта налогообложения.

В налоговом уведомлении № (л.д. №) налогоплательщику Устинову И.А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить:

транспортный налог за 2012 год в размере 6 468 руб. 66 коп. исчисленный по автомобилю Мицубиси Паджеро 3.0, государственный регистрационный знак №, с учетом ставки 36,3 руб. за 1 л.с., установленной на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области»,

земельный налог в доход Горноуральского городского округа в размере 601 руб. 78 коп., исчисленный за 2012 год по земельному участку с кадастровым номером № в <адрес>;

налог на имущество физических лиц за 2011 год, зачисляемый в доход Горноуральского городского округа, по жилому дому по адресу: <адрес>, в размере 196 руб. 78 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2012 год, зачисляемый в доход Горноуральского городского округа, по жилому дому по адресу: <адрес>, в размере 214 руб. 55 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2012 год, зачисляемый в доход г. Нижнего Тагила, по трем квартирам в <адрес>, в размере 2 965 руб. 76 коп.

Кроме того, в указанном налоговом уведомлении сообщено налогоплательщику, что: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имеется недоимка по транспортному налогу в размере 14 860 руб. 38 коп. и задолженность по пени – 2 368 руб. 28 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход Горноуральского городского округа по земельному налогу в размере 1 009 руб. 99 коп. и задолженность по пени в сумме 17 руб. 65 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход г. Нижнего Тагила по земельному налогу в размере 21 989 руб. 31 коп. и задолженность по пени в сумме 1 258 руб. 23 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход Горноуральского городского округа по налогу на имущество физических лиц в размере 237 руб. 19 коп. и задолженность по пени в сумме 52 руб. 37 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в доход г. Нижнего Тагила по налогу на имущество физических лиц в размере 1 142 руб. 39 коп. и задолженность по пени в сумме 59 руб. 57 коп.

Примененная в расчете налоговая ставка земельного налога за 2012 год по земельному участку на территории Пригородного района Свердловской области соответствует подп. 1 п. 2 решения Думы Горноуральского городского округа от 27.10.2011 № 51/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Горноуральского городского округа», согласно которому при взимании земельного налога с граждан в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, налоговая ставка была установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Исчисление налога на имущество физических лиц по жилому дому в <адрес> за 2011, 2012 годы обосновано произведено в соответствии с приложением к решению Думы Горноуральского городского округа от 28.10.2010 № 36/7 «Об установлении на территории Горноуральского городского округа налога на имущество физических лиц», согласно которого налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома стоимостью до 300 тыс. руб. был установлен в размере 0,1 % от инвентарной стоимости объекта налогообложения.

В связи с неуплатой налогов в установленный в налоговом уведомлении № срок – ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. №) направлено требование № (л.д. №) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимку по транспортному налогу за 2011 год в размере 7 181 руб. 46 коп. и пени по данному налогу, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 521 руб. 46 коп.; недоимку по земельному налогу за 2011 год, зачисляемому в доход г. Нижнего Тагила, в размере 21 989 руб. 31 коп. и пени по данному налогу, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. 50 коп.; недоимку по земельному налогу за 2010 год, зачисляемому в доход Горноуральского городского округа, в размере 199 руб. 33 коп.; недоимку по земельному налогу за 2011 год, зачисляемому в доход Горноуральского городского округа, в размере 557 руб. 69 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу, зачисляемые в доход Горноуральского городского округа, в размере 85 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009 год, зачисляемому в доход Горноуральского городского округа, в размере 47 руб. 44 коп. и пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 85 коп. Кроме того, в налоговом требовании налоговый орган напомнил налогоплательщику, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность в сумме 40 927 руб. 60 коп., в том числе по налогам и сборам – 39 239 руб. 26 коп.

В связи с неуплатой налогов в установленный в налоговом уведомлении № срок – ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. №) направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. №) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимку по транспортному налогу в размере 6 468 руб. 66 коп. и пени по данному налогу, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1498 руб. 63 коп.; пени по земельному налогу, зачисляемому в доход г. Нижнего Тагила, в размере 2 195 руб. 89 коп., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в доход Горноуральского городского округа, в размере 411 руб. 33 коп. и пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 90 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в доход г. Нижнего Тагила, в размере 2 965 руб. 76 коп. и пени по данному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 119 руб. 31 коп. Кроме того, в налоговом требовании налоговый орган напомнил налогоплательщику, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 55 246 руб. 34 коп., в том числе по налогам и сборам – 49 686 руб. 79 коп.

В налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ№ (л.д. №), направленным ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. №), налоговый орган потребовал от налогоплательщика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку земельному налогу, зачисляемому в доход Горноуральского городского округа, в размере 601 руб. 78 коп., а также пени за просрочку уплаты: налога на имущество физических лиц, зачисляемого в доход Горноуральского городского округа в размере 3 руб. 77 коп.; налога на имущество физических лиц, зачисляемого в доход г. Нижнего Тагила – 23 руб. 73 коп.; транспортного налога – 123 руб. 25 коп.; земельного налога, зачисляемого в доход Горноуральского городского округа – 37 руб. 38 коп.; земельного налога, зачисляемого в доход г. Нижнего Тагила – 127 руб. 3 коп. Кроме того, в налоговом требовании налоговый орган напомнил налогоплательщику, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 55 529 руб. 35 коп., в том числе по налогам и сборам – 49 686 руб. 79 коп.

В связи с направлением налоговых уведомлений в адрес административного ответчика заказанными письмами суд руководствуется п. 4 ст. 52 НК РФ, предусматривающим, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования налогового органа соответствовали ст. 69 НК РФ и в силу п. 6 данной статьи считались полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма административному ответчику.

Оценив, представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить указанные налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пригородного судебного района Свердловской области был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности: по транспортному налогу за 2011 год в сумме 7 181 руб. 46 коп. и пени по данному налогу 521 руб. 46 коп.; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, за 2011 год в сумму 1 142 руб. 39 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, за 2009 год в сумме 47 руб. 45 коп. и пени по указанному налогу в сумме 36 руб. 85 коп.; задолженности по земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, за 2011 год в сумме 21 989 руб. 31 коп. и пени за неуплату указанного налога в сумме 60 руб. 50 коп.; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, за 2010 год в сумме 199 руб. 33 коп., за 2011 год – 557 руб. 69 коп. и пени за неуплату данного налога в сумме 85 коп. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по налогам и пени определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка № Пригородного судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании с административного ответчика задолженности: по транспортному налогу за 2012 год в сумме 6 468 руб. 66 коп. и пени по данному налогу в сумме 1 621 руб. 88 коп.; по земельному налогу за 2012 год в сумме 601 руб. 78 коп и пени за неуплату данного налога в сумме 2 360 руб. 30 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумму 3 377 руб. 9 коп. и пени по данному налогу в сумме 172 руб. 71 коп. (л.д. №).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени суд считает несостоятельным. Срок для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущен, им не утрачено право на их принудительное взыскание.

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что административный истец требует взыскания налога на имущество физических лиц по истечении трех налоговых периодов, поскольку налоговые уведомления №, № были составлены с соблюдением п. 11 ст. 5 Закона о налогах на имущество предусматривающем перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика транспортного налога за 2011, 2012 годы, земельного налога за 2010, 2011, 2012 годы, налога на имущество физических лиц за 2009, 2011, 2012 годы судом проверен и признан соответствующим вышеприведенным нормам налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Из представленных административным истцом карточек расчетов с бюджетом, в которых отражены поступления денежных средств от налогоплательщика Устинова И.А. видно, что административным ответчиком не оплачены недоимки:

по транспортному налогу за 2011 год в размере 7 181 руб. 46 коп., за 2012 год в размере 4 905 руб. 3 коп. (л.д. №);

по земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, за 2011 год в размере 21 989 руб. 31 коп. (л.д. №);

по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, за 2010 год в размере 199 руб. 33 коп., за 2011 год – 557 руб. 69 коп., за 2012 год – 601 руб. 78 коп. (л.д. №);

по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, за 2012 год в размере 789 руб. 4 коп. (л.д. №);

по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, за 2009 год в размере 47 руб. 44 коп., за 2011 год – 196 руб. 78 коп., за 2012 год – 214 руб. 55 коп. (л.д. №).

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм недоимок по налогам административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность, отраженную в карточках расчетов с бюджетом: по транспортному налогу за 2011, 2012 годы; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила за 2011 год; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральский городской округ» за 2010, 2011, 2012 годы; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, за 2012 год; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, за 2009, 2011, 2012 годы.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам, отраженной в карточках расчетов с бюджетом административного ответчика, административным истцом в исковом заявлении приведен расчет пеней.

Исходя из сведений о недоимках по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, содержащихся в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщика – Устинова И.А., суд признает представленный истцом расчет пеней обоснованным, математически верным, полностью соответствующим приведенным правовым требованиям и совпадающим с суммами пеней, указанными в требованиях №.

При этом суд принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что в расчет пени включены периоды наличия непогашенной задолженности по налогам, ранее учтенные судом при вынесении решения ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в расчет пени в размере 175 руб. 96 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 21 329 руб. 4 коп. включен период наличия недоимки в 16 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ранее учтенный в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ при взыскании пеней в сумме 2 010 руб. 11 коп. за просрочку уплаты указанного транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В расчет пени в размере 2 383 руб. 42 коп. за несвоевременную уплату земельного налога в размере 21 989 руб. 31 коп., зачисляемого в доход бюджета г. Нижнего Тагила, включен период наличия недоимки в 17 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтенный при вынесении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пеней в сумме 2 068 руб. 58 коп. за просрочку уплаты указанного земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В расчет пени в размере 7 руб. 50 коп. за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 909 руб. 46 коп., зачисляемого в доход бюджета Горноуральского городского округа, включен период наличия недоимки в 13 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтенный при вынесении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в сумме 85 руб. 84 коп. за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В расчет пени в размере 5 руб. 35 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 648 руб. 52 коп., зачисляемого в доход бюджета Горноуральского городского округа, включен период наличия недоимки в 8 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтенный при вынесении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в размере 41 руб. 59 коп. за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах представленный административным истцом расчет подлежит корректировке.

Судом произведен перерасчет пени:

по транспортному налогу при просрочке уплаты налога в размере 21 329 руб. 4 коп. за период в 13 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при ставке пени соответствующей 1/300 от ставки рефинансирования Банка России – 8,25 % годовых, подлежат начислению пени в размере 76 руб. 25 коп. (21329,04 (руб.) : 100 (%) х 8,25 (%) : 300 х 13 (дней) = 76,25 (руб.)), в результате общая сумма пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.11. 2013 составила сумму 2043 руб. 63 коп., в том числе 372 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 103 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 491 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 76 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу, зачисляемому в доход бюджета г. Нижнего Тагила, при просрочке уплаты налога в размере 21 989 руб. 31 коп. за период в 377 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в размере 2 279 руб. 74 коп. (21989,31 (руб.) : 100 (%) х 8,25 (5) : 300 х 377 (дней) = 2279,74 (руб.));

по земельному налогу, зачисляемому в доход бюджета Горноуральского городского округа, при просрочке уплаты налога в сумме 909 руб. 46 коп. за период в 16 дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в размере 4 руб. (909,46 (руб.) : 100 (%) х 8,25 (5) : 300 х 16 (дней) = 4,00 (руб.)), в результате общая сумма пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила сумму 34 руб. 73 коп., в том числе 30 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в доход бюджета Горноуральского городского округа, при просрочке уплаты налога в размере 648 руб. 52 коп. за период в 22 дня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в размере 3 руб. 92 коп. (648,52 (руб.) : 100 (%) х 8,25 (5) : 300 х 22 (дней) = 3,92 (руб.)), в результате общая сумма пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила сумму 65 руб. 9 коп., в том числе 4 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2 руб. 56 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 24 руб. 98 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3 рую. 92 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты налогов подлежит удовлетворению в части взыскания пени: за просрочку уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 043 руб. 63 коп.; пени за просрочку уплаты земельного налога в доход бюджета г. Нижнего Тагила за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 279 руб. 74 коп.; пени за просрочку уплаты земельного налога в доход бюджета Горноуральского городского округа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. 73 коп.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета г. Нижнего Тагила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 51 коп.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета Горноуральского городского округа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 руб. 9 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 433 руб. 26 коп.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Устинову И.А. о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Устинова И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №:

в доход бюджета Свердловской области транспортный налог за 2011 год в сумме 7 181 (семь тысяч сто восемьдесят один) рубль 46 копеек;

в доход бюджета Свердловской области транспортный налог за 2012 год в сумме 4 905 (четыре тысячи девятьсот пять) рублей 3 копейки;

в доход бюджета Свердловской области пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 043 (две тысячи сорок три) рубля 63 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» земельный налог за 2011 год в сумме 21 989 (двадцать одна тысяча девятьсот восемьдесят девять) рублей 31 копейка;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени за просрочку уплаты земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 279 (две тысячи двести семьдесят девять) рублей 74 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2010 год в сумме 199 (сто девяносто девять) рублей 33 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2011 год в сумме 557 (пятьсото пятьдесят семь) рублей 69 копеек;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2012 год в сумме 601 (шестьсот один) рубль 78 копеек;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» пени за просрочку уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 73 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 789 (семьсот восемьдесят девять) рублей 4 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 (шесть) рублей 51 копейка;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 47 (сорок семь) рублей 44 копейки;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 196 (сто девяносто шесть) рублей 78 копеек;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 214 (двести четырнадцать) рублей 55 копеек;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 (шестьдесят пять) рублей 9 копеек.

Взыскать с Устинова И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 433 (одной тысячи четырехсот тридцати трех) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2016 года.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова

Секретарь З.А.Альферович