Гражданский кодекс часть 1

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Магомедова М.Г., при секретаре судебного заседания Щейхахмедова Щ.М., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС по о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по налогу, пеням в связи с истечением установленного срока из взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ФИО2 по о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по налогу, пеням в связи с истечением установленного срока из взыскания, указывая, что он ФИО1 (ИНН 056013159746)состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, в качестве налогоплательщика –физического лица по земельному налогу, налогу на имущество в ФИО2 по . Налоговым органом была выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пениям и штрафам, процентам по состоянию на 25.05.2022г., в которой отражена задолженность по налогу на имущество в сумме 315 806.44 руб., по пеням 31 869.98 рублей; по налогу на имущество -5 239 рублей, пени-8 457.86 рублей; по земельному налогу -1 304 938.07 рублей, пени-149 676.28 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного мед.страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-6 298.43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ -5,08 рублей.

За время осуществления предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у него образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного мед.страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-5 263.19 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -5,08 рублей, возникла за указанный период. Кировский районный суд Махачкалы, рассмотрев административное исковое заявление Инспекции по делу №а-385/2022 о взыскании земельного, имущественного налогов и пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленным в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ, решил иск о взыскании задолженности за 2016-2019 годы оставить без рассмотрения. Определение вступило в силу. Судом установлено, что налоговым органом не выполнены действия дающие право на взыскание задолженности, а именно, не исполнены обязанности по направлению налогоплательщику следующих документов: налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости

уплаты земельного налога за 2016 год перерасчет за 2016 год на сумму 173 435 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ; налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год перерасчет на сумму 409 527 рублей; налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога за 2017, 2019 года в размере 819 752 рубля, а также налог на имущество в размере 290 305 рублей за 2019 год; требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты налога на имущество срок уплаты согласно закона ДД.ММ.ГГГГ год в размере 290074 рублей, пени по налогу на имущество 945,31 рублей, земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024001,07 рублей, пени по земельному налогу 3336,53 рублей, необходимых уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 13090,17 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на суммы налога 409527 рублей (за налог 2018 года) и 173435 рублей (за налог 2016 года пересчитанный)).

Задолженность физических лиц по налогам, страховым взносам, пеням, может быть взыскана только через суд. Сроки, установленные налоговым законодательством для направления налоговых уведомлений и требований, в настоящее время истекли и соответственно, истекли сроки и возможность взыскания задолженности в судебном порядке. Считает, что указанные выше обстоятельства, установленные в определении Кировского районного суда Махачкалы по делу №а-385/2022, имеют преюдициальное значение, для рассмотрения дела о признании безнадежным к взысканию задолженности по налогам. Также указывает, что, так как сумма основного долга (налог) безнадежна для взыскания, то и задолженности по пеням, начисленным за неуплату налогов, тоже являются безнадежными к взысканию.

На основании ст.59 НК РФ, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку ФИО2 не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов. В соответствии с положениями статей 46,70 НК РФ, с учетом позиции изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.46, 48, 70 НК РФ.

Просит суд признать утратившим возможность взыскания Инспекцией ФНС ФИО2 по с ФИО1 задолженностей в связи с истечением установленного срока их взыскания, по которым состоялось разбирательство в суде (дело №а-385\2022): по налогу на имущество с физического лица за 2017, 2019 года в сумме 263 979 рублей, по пеням в сумме 860 рублей 13 коп; по земельному налогу за 2017-2019 года в сумме 1 024 001 рулей 07 копеек, пени 16 426 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ-9 281.92 рублей, пени-6 298.43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5.08 рублей, взыскать с ФИО2 расходы по уплате госпошлины.

Административный истец ФИО1, представитель ФИО2 по , надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, уважительных причине неявки в суд не представили. Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.4 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1);

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение(квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно материалам дела, следует, что истец ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 056013159746, числился индивидуальным предпринимаем до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, выданной ФИО2 по , по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что следует, что у ФИО1, имеется задолженность по налогу на имущество в сумме 315 806.44 руб., по пеням 31 869.98 рублей; по налогу на имущество -5 239 рублей, пени-8 457.86 рублей; по земельному налогу -1 304 938.07 рублей, пени-149 676.28 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного мед.страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-6 298.43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ -5,08 рублей.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика переданного в электронной форме извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2017, 2019 года в размере 819 752 рубля, а также налог на имущество в размере 290 305 рублей за 2019 год.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика переданного в электронной форме извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год перерасчет на сумму 409 527 рублей.

Из требования № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО2 по извещает ФИО1 о необходимости уплаты налога на имущество, установленный срок уплаты налога согласно закона ДД.ММ.ГГГГ в размере 2900074 рублей, пени по налогу на имущество 945.36 рублей, земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024001.07 рублей, пени по земельному налогу 3336.53 рублей, необходимых уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО2 по извещает ФИО1 о необходимости уплаты налога пени по земельному налогу в размере 13090.17 рублей, необходимых уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Кировского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу по делу№а-385\2022, административное исковое заявление ФИО2 по к ФИО1о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогу и пени за 2016-2019 года оставлена без рассмотрения, в связи с несоблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, установленных федеральным законом для данной категории административных дел.

ФИО2 по будучи обязанным доказывать обстоятельства против удовлетворения иска, соответствующих доказательств, письменных возражений на иск, суду не представили.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Из представленных материалов дела, следует, что доводы иска о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию суммы задолженности по имущественному и земельному налогу, и пени за 2017- 2019 года подлежат удовлетворению.

Для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, установлено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Из материалов дела, следует, что ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществлялась до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела, также следует, что мер по взысканию задолженности налоговым органом не предпринималось, сроки для ее взыскания истекли.

Следовательно, задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, на основании вышеуказанных нормативных актов подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Кроме того, решением Кировского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-430\2021 г., административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции ФНС по удовлетворено, признано безнадежной к взысканию и подлежащей списанию суммы задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-5 263.19 рублей.

Согласно ст.62 КАС РФ, следует, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ФИО2 по доказательств в опровержение иска не представил, доводов истца не опроверг, будучи согласно закона обязанным представления доказательств по делу.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы,

Из материалов дела, следует, что истцом ФИО1 при подаче иска была уплачена госпошлина в размере 300 рублей, которая ввиду удовлетворения иска подлежит взысканию с ФИО2.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 226-229 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать утратившим возможность взыскания Инспекцией ФНС ФИО2 по задолженности по налогу на имущество и пени за 2017, 2019 года в размере 135 636.60 рублей(сто тридцать пять тысяч шестьсот тридцать шесть рублей 60 коп), задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного мед.страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-6 298.43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ -5,08 рублей, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию ФИО2 по суммы задолженностей по налогу на имущество и пени за 2017, 2019 года в размере 135 636.60 рублей(сто тридцать пять тысяч шестьсот тридцать шесть рублей 60 коп), задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного мед.страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 281.92 рублей, пени-6 298.43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ -5,08 рублей.

Взыскать с ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы госпошлину в пользу истца Курамагомедова А.М. 300 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в течение месячного срока со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья М.Г.Магомедов

Мотивированное решение составлено 01.08.2022 г.