Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указывали следующее. ФИО2 ИНН <данные изъяты> в соответствие п.1 ст. 207, п. 1 ст. 208 Налогового Кодекса РФ обязан уплатить налоги на доходы физических лиц за 2014 год. В соответствие п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с суммой к уплате в размере <данные изъяты> рублей. В соответствие п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 15.07. 2015 года. В нарушение указанных норм налоги не уплачены, на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начисляются пени. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до 12.08.2015 года в сумме <данные изъяты> рублей. Требование не исполнил, ответчик не уплатил налог в указанные сроки, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2014 год: налог <данные изъяты>, пени <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей, с перечислением сумм по реквизитам на УФК по Забайкальскому краю, Межрайонная ИФНС России № 1 по Забайкальскому краю ( л.д.4).

Определением Оловяннинского районного суда от 23.03.2016 года приняты уточнения исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности в пользу местного бюджета в сумме <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей, к участию в деле привечено в качестве заинтересованного лица на стороне административного истца - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю ( л.д.).

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1, по доверенности, на требованиях с учетом уточнений, настаивал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании участия не принимала, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Согласно телефонограммы, ответчик не возражала на рассмотрение дела в ее отсутствие, заявлений об отложении дела не направила.

Представитель заинтересованного лица на стороне административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю участия не принимал, по неизвестной суду причине, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд в порядке ст. 289 КАС РФ определил о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных о времени месте судебного заседания, не просивших об отложении дела.

Изучив материалы дела, суд находит исковое заявление истца подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 08 марта 2015 года N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ" не рассмотренные до 15 сентября 2015 года апелляционные, кассационные, надзорные жалобы (представления), частные жалобы (представления) разрешаются в соответствии с процессуальным законом, действующим на момент рассмотрения таких жалоб (представлений).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги, и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие п.1 ст. 207, п.1 ст. 208, п.1 ст. 227, ст. 216, п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать налоги на доходы физических лиц, налоговый период- календарный год, сумма налога подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15.07. года, следующим за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 15.07. 2015 года. В нарушение указанных норм, ответчиком налоги не уплачены, на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки начисляются пени.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Требование ответчик не исполнил, не уплатил налог в указанные сроки, перечисленное подтверждается исследованными материалами дела: налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ), расчетом пени сведения о недоимках, требование об уплате налога №, сведения о направлении почтовой корреспонденции ответчику ( л.д.9-20).

Ответчик ФИО2 своевременно не произвела уплату налогов, представила возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что с иском не согласна, в обоснование доводов ссылаясь на следующее. Как налогоплательщик, исполнила и сдала декларацию по НДФЛ за 2014 год, в которой произвела расчет базовой суммы дохода, подлежащей налогообложению под 13%. Кроме того, в декларации указала сведения о полученных доходах в связи со сдачей собственного жилья (квартиры) в наем. Общий доход, в частности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, складывается из дохода, полученного от адвокатской деятельности, и из дохода, полученного от источников в РФ. Расчет производится из общей суммы дохода, в том числе и полученной не от адвокатской деятельности. В 2014 году он составил <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей, полученный от адвокатской деятельности, <данные изъяты> рублей – от сдачи жилья в наем. Из общей суммы и рассчитана ответчиком налоговая база, которая составила за вычетом расходов, связанных с профессиональной деятельностью, <данные изъяты> рублей. С учетом ставки 13% получается сумма налога, подлежащая к уплате в доход государства в размере <данные изъяты> рублей. Согласно НК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивает авансовые платежи за текущий налоговый период в размере и в сроки, установленные налоговым законодательством. В 2014 году ФИО2 было перечислено авансовых платежей в сумме <данные изъяты> рублей. Остаток итоговой суммы налога, подлежащей уплате за 2014 год, составил <данные изъяты> рублей. Таким образом, при расчете налога на доход, подлежащего уплате за 2014 год были учтены все доходы в этот период. От суммы общего дохода и был произведен расчет итоговой суммы налога. В 2013 году от инспекции №1 поступило требование об уплате <данные изъяты> рублей в виде недоимки и пени. Не согласившись с требованием, направила возражения. В итоге по акту сверки оказалось, что не ответчик должен инспекции <данные изъяты> рублей, а у инспекции имеется перед ней долг в сумме <данные изъяты> рублей в виде переплаты за предыдущие периоды (л.д. 32-33).

Также ответчиком ФИО2 в УФНС России по Забайкальскому краю было подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ, с требованием проверить правильность сданной ею корректирующей декларации за 2014 год и разрешить спор (л.д. 48).

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 год. Далее представил уточнение к исковому заявлению, в которых указывали, что в связи с тем, что за период с 16.07.2015 года по 20.02.2016 года начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, просит взыскать задолженность в пользу местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей. Представил пояснения по делу, в которых указывал следующее. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2014 год, где ФИО2 представила неправильные данные о доходах. ДД.ММ.ГГГГ ею сдана уточненная декларация №2 по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

Согласно показаниям свидетеля ФИО10 следует, что переплата ответчика на 17.01. 2014 года в сумме <данные изъяты> рублей с учетом зачета суммы уменьшения по уточненной налоговой декларации от 16.03. 2016 года, зачтена. Путем начисления авансового платежа: в сумме <данные изъяты> рублей начислена 15.07. 2015 года уплачена 17.06. 2015 года; <данные изъяты> рублей начислена 15.07. 2015 года уплачена 14.11.2014; зачисления произведены на налог 18210102020010000110 НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусов, адвокатов и другими лицами занимающимися частной практикой по ст. 227 НК ( л.д.).

Согласно представленного пояснения административного истца от 25.04. 2016 года, была проведена проверка начисленных сумм авансовых платежей в отношении ответчика. С учетом актов сверок по НДФЛ за 2011-2014г.г., по состоянию на 17.11. 2014 года у ответчика образовалась переплата <данные изъяты> рублей, на налоговом обязательстве налоги на доходы физических лиц, ИП, нотариусов, адвокатов и другими лицами занимающимися частной практикой по ст. 227 НК. Перечисленная сумма зачтена авансовыми платежами за 2014 год, срок уплаты 15.01. 2015 года -<данные изъяты> рублей, за 2015 год по сроку уплаты 15.07. 2015 года в размере <данные изъяты> рублей ( л.д.).

С учетом перечисленных норм материального права, разъяснений истца, установлено, что исковые требования о взыскании налога по ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц по КБК 182 1 01 020 30 01 1000110, ответчиком не уплачены, доказательств, подтверждающих уплату, не представлено. Поэтому требования подлежат удовлетворению.

В соответствие ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.18 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № 1 по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени, с учетом уточнений удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, проживающей и зарегистрированной в п<адрес>, задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2014 год: налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей, взысканную задолженность

для оплаты налога – перечислить по реквизитам на УФК по Забайкальскому краю, Отделение Чита, БИК 047601001, на расчетный счет № <***>, ИНН <***>, КПП 800101001, код БК 182 1 01 020 30 01 1000110 ОКМО 76632170;

для оплаты пени - УФК по Забайкальскому краю, Отделение Чита, БИК 047601001, на расчетный счет № <***>, ИНН <***>, КПП 800101001, код БК 182 1 01 020 30 01 2100110 ОКТМО 76632170.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> рублей государственную пошлину в пользу федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение 1 месяца, со дня принятия решения в окончательной форме. Решение вынесено в окончательной форме 26.04.2016 года.

Судья: В.М.Радченко