Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску ИФНС России по г.Тюмени № 1 к Дяткину А.О. о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

Административный истец ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратился в суд с административным иском к Дяткину А.О. о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц. Заявленные требования мотивированы тем, что Дяткин А.О. состоит на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ Дяткиным А.О представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ФИО4. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком отражен доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, в размере ФИО5, заявлен имущественный вычет в сумме фактически подтвержденных расходов по приобретению указанного имущества в размере ФИО6. Налоговым органом имущественный вычет в размере ФИО7 подтвержден. ДД.ММ.ГГГГ Дяткиным А.О. представлена уточненная налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ФИО8. Заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению имущества в размере ФИО9, в том числе расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры в размере ФИО10. При этом налогоплательщиком представлены платежные документы, по которым невозможно идентифицировать предметы, на приобретение которых произведены указанные в чеках расходы, нет указания на конкретные отделочные и строительные материалы. В связи с чем, указанные расходы в размере ФИО11 налоговым органом не подтверждены. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет ФИО12, по данным налогового органа – ФИО13. На основании п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа, подлежащая взысканию с Дяткина А.О., составила ФИО14. На основании ст. 75 ГК РФ налогоплательщику начислены пени в размере ФИО15. По результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении Дяткина А.О. к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, данное решении обжаловано в апелляционном порядке, УФМС России по Тюменской области решение от ДД.ММ.ГГГГ утвердило. В связи с указанным, административный истец просит взыскать с Дяткина А.О. (с учетом представленных уточнений) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО16, в том числе налог ФИО52, пени ФИО17, штраф в размере ФИО18.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени № 1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Дяткин А.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представил.

Суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ Дяткиным А.О. в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ФИО53, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, в размере ФИО19, заявлен имущественный налоговый вычет в размере ФИО20 в размере документально подтвержденных расходов. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере ФИО21 (л.д.20-32).

ДД.ММ.ГГГГ Дяткиным А.О. представлена уточненная налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, в размере ФИО22, заявлен имущественный налоговый вычет в размере ФИО23 в размере документально подтвержденных расходов на приобретение имущества. Исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере ФИО24 (л.д.33-38).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений, содержащихся в ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ, в ранее действовавшей редакции, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей. В том числе налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом ФИО25

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 4 ч. 3 ст. 220 НК РФ, в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (п. 7 ч. 3 ст. 220 НК РФ).

Налоговым органом подтвержден имущественный вычет, заявленный Дяткиным А.О. в размере ФИО26, в размере расходов на приобретение квартиры.

Имущественный налоговый вычет в размере ФИО27 не предоставлен в связи с неподтверждением налогоплательщиком расходов, направленных на достройку и отделку приобретенной квартиры.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением установлено, что по данным налогоплательщика сумма документально подтвержденных расходов при продаже имущества составляет ФИО28, по данным налогового органа – ФИО29.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная налогоплательщиком, составила ФИО30, по данным налогового органа – ФИО31, который в бюджет не уплачен.

Дяткину А.О. доначислен налог в размере ФИО32 (ФИО33 – ФИО34).

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога) налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ФИО35.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки, Дяткину А.О. начислены пени в размере ФИО36.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ№ апелляционная жалоба Дяткина А.О. на решение ИФНС России по г.Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения. Принято решение об утверждении решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, решение ИФНС Росси по г.Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Дяткина А.О. направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13). Данное требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Согласно положениям ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проверив расчеты недоимки по налогу, штрафа, пени, суд находит их правильными, произведенными в соответствии с положениями налогового законодательства.

Расчет налога: ФИО37 – ФИО38 х ФИО54 = ФИО39

Расчет недоимки: ФИО40 – ФИО41 = ФИО42

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (342 дня): ФИО43 х ФИО55 х ФИО56 = ФИО44 (ст. 75 НК РФ).

Расчет штрафа: ФИО45 х 20% = ФИО46 (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

Судом установлено, что требование об уплате налога, пени, штрафа административным ответчиком не исполнено, в суд административный истец обратился в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с Дяткина А.О. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, штрафа, пени следует удовлетворить.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 48, 70, 75, 101, 207, 224, 228, 229 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 удовлетворить.

Взыскать с Дяткина А.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, садоводческое товарищество <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1 задолженность по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО47, пени в размере ФИО48, штраф в сумме ФИО49, всего ФИО50.

Взыскать с Дяткина А.О. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере ФИО51.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья О.М.Еремина

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2016 года.