Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: налогов на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 759 рублей: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, из которых налога в размере 6 884 рубля, пени в размере 20,08 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в том числе, налога в размере 29 354 рубля, на общую сумму 38 017,08 рублей.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. Согласно данным налогового органа, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов. С учетом положений ст.ст.45,426,430,432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить сумму страховых взносов за 2019 год, из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля, страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29 354 рубля. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 20,08 рублей. С учетом положений ст.ст.228,216,363 НК РФ, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № *** на уплату НДФЛ за 2016 год, исчисленная сумма НДФЛ за 2016 год составила 1 759 рублей. Так как НДФЛ, указанный в налоговом уведомлении, не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование на уплату от ДД.ММ.ГГГГ №***. В связи с неуплатой налоговых платежей, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела административным истцом исковые требования уточнены, по данным налогового органа 14.07.2021, 26.07.2021 произведено уточнение по налогу территориальным налоговым органом, в связи с чем, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля погашена. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1 759 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 20,08 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, согласно его подписи в листе извещения.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога исходя из сумм таких доходов.

Согласно положениям ч.3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 04 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, названные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН ***)

Как следует из административного искового заявления, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислена сумма НДФЛ в размере 1 759 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №*** об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13).

В связи с неуплатой в установленный законом срок НДФЛ, ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 1 759 рублей (л.д.18-22).

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами об отправке. Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-30).

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 2 п.1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов

Как следует из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы в следующем порядке (в редакции закона, действовавшей на дату спорных правоотношений):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 ст.432 Кодекса).

Таким образом, в связи с тем, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся индивидуальным предпринимателем, у него имелась обязанность уплатить в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 рубля, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 6 884 рубля.

В связи с не уплатой суммы страховых взносов, ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,08 рублей (л.д.15).

Ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки исполнена не была, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование об уплате страховых взносов № ***, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-17).

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2-636/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, на общую сумму в размере 38 102 рубля 70 копеек.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

По информации ОСП Индустриального района г.Барнаула возбужденное на основании данного судебного приказа №2-636/2020 исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением (л.д.63).

Как следует из пояснений, представленных МИФНС №16 по Алтайскому краю, в ходе исполнения исполнительного производства в отношении ФИО1, ОСП Индустриального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ с должника были взысканы денежные средства: в размере 9 191,75 рублей, 13 707,61 рубль, 8 318,75 рублей, 6 884,59 рублей. Денежные средства в сумме 9 191,75 рублей, 13 707,61 рубль, 8 318,75 рублей, 6 884,59 рублей были перечислены на КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Административный истец направил запрос в МИФНС №14 по Алтайскому краю об уточнении платежей. Из ответа на запрос следует, что уточнение части суммы платежного поручения не предусмотрено нормами действующего законодательства. Таким образом, взысканные ОСП денежные средства в размере 9 191,75 рублей, 13 707,61 рубль, 6454,64 рубля (часть суммы 8 318,75 рублей) были уточнены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Остаток от суммы 8 318,75 рублей, 1 864,11 рублей был в хронологическом порядке в связи с имеющейся задолженностью зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Денежные средства в размере 6 884,59 рублей были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Уточнить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 759 рублей, а также, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,08 рублей не представляется возможным, в связи с тем, что уточнить часть от одной суммы на разные КБК невозможно, поскольку не предусмотрено действующим законодательством.

В данном случае суд приходит к выводу, что неверное распределение суммы налога в иной вид налога не вызвано ошибочными или недобросовестными действиями налогоплательщика, полагает, что данная ошибка может быть исправлена непосредственно налоговым органом посредством уточнения принадлежности платежа, в связи с чем, суд признает, что ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 759 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,08 рублей погашены.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Серкова

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 201 года

Верно, судья: Е.А.Серкова

Секретарь с/з.: Ю.Е.Фонакова

По состоянию на 16.08.2021 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-3095/2021 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.

Секретарь с/з.: Ю.Е.Фонакова