Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю к Зейлиш Марии Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС №) обратилась в суд с иском к Зейлиш М.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, налогу на доходы физических лиц и пени. Мотивируя свои требования следующим. Зейлиш М.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации с ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 5 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами ООО МФК «Займер», представлены справки о доходах физического лица - Зейлиш М.А. за 2017 год, где исчисленная и не удержанная налоговыми агентами сумма НДФЛ за 2017 год, составила 4 316 руб. 00 коп. Кроме того, ответчик в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на общую сумму дохода 344 745 руб. 00 коп., где исчисленная сумма налога к уплате составила 44 817 руб. 00 коп. В соответствии со ст.207 НК РФ ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. По данным Управления Росреестра по <адрес>, ответчику принадлежит на праве собственности имущество жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес>, <данные изъяты><адрес>ДД.ММ.ГГГГ и квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, 4 мкр. <адрес>ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 20 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017, 2015 года в сумме 129 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 218 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 417 руб. 00 коп; - № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 4 316 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В указанные сроки, ответчиком суммы земельного налога за 2017, 2018 год в сумме 238 руб.00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 546 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 465 руб. 00 коп., за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 44 817 руб. 00 коп., не были уплачены в бюджет. В связи с неуплатой указанного налога, ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 61 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 11 коп., по земельному налогу: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 00 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 19 коп., по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. 35 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи имуществ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 руб. 35 коп. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой су налога и пеней, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) задолженность Зейлиш М.А. не погашена перед бюджетом. По правилам п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка № в <адрес> края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности вышеуказанному налогу и соответствующим пеням. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-891/134/2020, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение. До настоящего времени ответчиком задолженность по налогам и соответствующим пеням не оплачена в бюджет. Просит взыскать с Зейлиш М.А. налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 г в сумме 4 316 руб. 00 коп., пени по нему: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. 35 коп., налог на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (от продажи имущества) за 2019 год - 44 817 руб. 00 коп., пени по нему: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 руб. 35 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 417 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 129 руб. 00 коп, пени по нему: - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 61 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 11 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 218 руб. 00 коп., за2017 год в сумме 20 руб. 00 коп., пени по нему: - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме01 руб. 0 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 19 коп., всего на общую сумму 50 062 руб. 63 коп. (л.д.3-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО МФК «Займер» (л.д.66).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Зейлиш М.А. разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов, а также возражения относительно исковых требований (л.д.1).

Представитель административного истца МРИ ФНС №, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.76), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.4 оборот).

Административный ответчик Зейлиш М.А. извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела, путем направления судебного извещения (л.д.76), в судебное заседание не явилась, от получения судебного извещения уклонилась (л.д.96-97), об уважительности причины своей неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла.

Заинтересованное лицо ООО МФК «Займер» надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.76), в суд не явился, представил письменные пояснения по иску (л.д.71-73).

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № по <адрес> подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Пунктом 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц в силу п. 4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и п.1 ст.409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц силу п.4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передан физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, по данным Управления Росреестра по <адрес>, ответчику принадлежит на праве собственности жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес>, <данные изъяты><адрес>ДД.ММ.ГГГГ и квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, <данные изъяты>. <адрес>ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.31-32).

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым агентом ООО МФК «Займер», представлены справки о доходах физического лица - Зейлиш М.А. за 2017 год, где исчисленная и не удержанная налоговыми агентами сумма НДФЛ за 2017 год, составила 4 316 руб. 00 коп.

Ответчик в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на общую сумму дохода 344 745 руб. 00 коп., где исчисленная сумма налога к уплате составила 44 817 руб. 00 коп. (л.д.34-38).

Ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 20 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017, 2015 года в сумме 129 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 218 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 417 руб. 00 коп; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 4 316 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23,25,27).

В указанные сроки, ответчиком суммы земельного налога за 2017, 2018 год в сумме 238 руб.00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 546 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4 465 руб. 00 коп., за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 44 817 руб. 00 коп., не были уплачены в бюджет.

В связи с неуплатой указанного налога, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 61 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 11 коп., по земельному налогу: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 00 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 19 коп., по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. 35 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи имуществ ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 руб. 35 коп. (л.д.12,15,18).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11,14,17).

Однако, в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) задолженность Зейлиш М.А не погашена перед бюджетом.

В связи с неисполнением в установленный срок указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зейлиш М.И. налога, пени. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-891/134/2020, который на основании возражений должника, определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-59).

Согласно информации МОСП по <адрес>, Ачинскому и <адрес>м, судебный приказ №а-891/134/2020 в отношении должника Зейлиш М.А. о взыскании задолженности в пользу взыскателя МИ ФНС России № по <адрес> на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.63).

В Ачинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № о взыскании с Зейлиш М.А. налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019г. в сумме 44 817 руб. и пени в сумме 99,35 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 417 руб., за 2017г. в сумме 129 руб., пени с 04.12.2018г. по 20.06.2019г. в сумме 06,61 руб., с 03.12.2019г. по 10.02.2020г. в сумме 06,11 руб., земельного налога за 2018г. в сумме 218 руб., за 2017г. в сумме 20 руб., пени с 04.12.2018г. по 20.06.2019г., в сумме 01 руб., с 03.12.2019г. по 10.02.2020г. в сумме 03,19 руб., всего 45 717,28 рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017г. в сумме 4316 руб., пени по нему с 12.03.2020г. по 14.04.2020г. в сумме 29,35 руб. суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и письменных пояснений ООО МФК «Займер», между ООО МФК «Займер» и Зейлиш М. А.ДД.ММ.ГГГГ заключен договор потребительского займа № (л.д.81-83). В соответствии с условиями договора Зейлиш М.А. предоставлен потребительский заём в размере 5 000 руб. сроком на 30 (тридцать) календарных дней. Перечисление денежных средств со счёта ООО МФК «Займер» произведено на номер банковской карты, указанный в п. 18 Индивидуальных условий Договора.

Обязательство по выдаче суммы займа исполнено ООО МФК «Займер» надлежащим образом и в полном объёме. Фактическое получение денежных средств Зейлиш М.А. не оспаривалось.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по возврату суммы долга и процентов ООО МФК «Займер» проводились мероприятия по урегулированию и последующему взысканию задолженности.

В 2017 году организацией было принято решение о списании части дебиторской задолженности по договорам микрозайма (в объём списанных займов также попал договор № от 28.07.2016г.).

При списании задолженности по договору микрозайма согласно ст. 208 и ст. 223 НК РФ у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему. Экономическая выгода признается доходом физического лица, который подлежит налогообложению как по ставке 13%. Датой получения такого дохода является дата списания долга с баланса организации. С момента принятия решения и списания задолженности и списания ее с баланса организации, в соответствии ст. 226 НК РФ, организация должна исполнить функции налогового агента. В обязанности налогового агента входит удержание НДФЛ с доходов физического лица и перечисление удержанного налога в бюджет РФ.

В связи с отсутствием возможности удержать у клиента исчисленную сумму НДФЛ ООО МФК «Займер», как налоговый агент, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о сумме полученного клиентом дохода и невозможности удержания налога в виде справки по форме 2-НДФЛ. На дату списания за заемщиком Зейлиш М.А., числилась задолженность по договору потребительского займа № от 28.07.2016г. в размере 33 203,67 руб. Задолженность в полном объеме была списана с баланса ООО МФК «Займер».

Руководствуясь вступившими ДД.ММ.ГГГГ изменениями в ст. 223 НК РФ, было установлено, что датой списания с баланса организации безнадежного долга физического лица признается дата получения им облагаемого НДФЛ дохода только в том случае, если эти организация и физическое лицо взаимозависимы. В данном случае, безнадежный долг с баланса организации по договорам займа, списан не по взаимозависимыми лицам, так как ни одно условие по признанию взаимозависимости физических лиц заемщиков и ООО МФК «Займер» согласно ст. 105.1. НК РФ не выполнено.

С учетом изложенного ООО МФК «Займер» ДД.ММ.ГГГГ представлена аннулирующая справка по форме 2-НДФЛ (л.д.79), что является основанием для отказа в этой части предъявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Зейлиш М.А. в доход бюджета муниципального образования <адрес> края также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1571,52 руб. из присужденной суммы 45 717,28 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Зейлиш Марии Александровны в доход местного бюджета

-налог на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год 44 817 руб. 00 коп., пени по нему: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 руб. 35 коп.,

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 417 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 129 руб. 00 коп, пени по нему: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 61 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 11 коп.,

-земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 218 руб. 00 коп., за2017 год в сумме 20 руб. 00 коп., пени по нему: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме01 руб. 00 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 03 руб. 19 коп., всего на общую сумму 45 717 (сорок пять тысяч семьсот семнадцать) рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с Зейлиш М. А. в доход бюджета муниципального образования <адрес> края государственную пошлину в размере 1571 (одну тысячу пятьсот семьдесят один) рубль 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Е.В. Большевых

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.