Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

у с т а н о в и л :

11.10.2018 года Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с вышеупомянутым иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, мотивируя тем, что в соответствии со ст.ст. 389-396, 401-408 НК РФ, Решением Собрания депутатов Моковского сельского поселения Курского района Курской области от 16.11.2010 года №109-4-26 (с последующими изменениями), Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц, Решения Собрания депутатов Камышинского сельсовета Курского района Курской области от 17.11.2010 года №173-4-39 «О земельном налоге», Решения Собрания депутатов МО «Нижнемедведицкий сельсовет» Курского района Курской области №8-1-2 от 26.10.2010 года «О земельном налоге» ФИО1 был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, сумма которого, срок его уплаты были указаны в налоговых уведомлениях, направленных последнему, которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени. Утверждают, что на момент обращения в суд задолженность не погашена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 089 рублей 23 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 134 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59 копеек, по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 20873 рубля 47 копеек, пени по земельному налогу в размере 81 рубль 17 копеек.

В судебном заседание представитель административного истца МИФНС России № 5 по Курской области ФИО2 исковые требования, с учетом их уточнения, поддержал в полном объеме и просил учесть, что задолженность по налогам ФИО1 исчислена с учетом категории и измененного вида разрешенного использования принадлежащих последнему земельных участков, в том числе земельного участка с кадастровым номером 46:11:091204:342, а налоговая ставка ко всем земельным участкам применена в соответствии с соответствующими решениями Собрания депутатов поселений Курского района Курской области, с учетом требований ст. 52 НК РФ. Просил учесть, что налоговый орган производит исчисление налога по представленной Росреестром информации, и, поскольку данным органом была представлена информация о владении ФИО1 земельным участком с кадастровым номером 46:11:091204:342 в течение 11 месяцев, то налог данный земельный участок был исчислен за указанный период.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признал частично, полагая, что к земельному участку с кадастровым номером № применена неверная налоговая ставка, не соответствующая виду разрешенного использования данного земельного участка, при этом, в 2014 и 2015 годах за данный земельный участок был начислен налог в размере 1212 рублей, а в исковом заявлении указана сумма – 6060 рублей. Кроме того, просил учесть, что земельный участок с кадастровым номером № находился в его собственности в течение 4-х месяцев 2016 года, тогда как налог исчислен за 11 месяцев 2016 года. Указал также на то, что исковые требования, по его мнению, заявлены без учета Указа Президента РФ о налоговой амнистии. Просил снизить сумму заявленных требований до 4416 рублей 80 копеек, а именно: налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год – до 1212 рублей, на 2015 год – 1212 рублей, на 2016 год – 630 рублей 50 копеек; за земельный участок с кадастровым номером № за 2016 год – 589 рублей; на земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год – 183 рубля, за 2015 год – 183 рубля, за 2016 год – 61 рубль; на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 год – 154 рубля, за 2016 год – 51 рубль 30 копеек; на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 год – 7 рублей; за ? долю квартиры с кадастровым номером № – 134 рубля. Требования в части начисленной пени признает.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 389-396, 401-408 НК РФ, Решением Собрания депутатов Моковского сельского поселения Курского района Курской области от 16.11.2010 года №109-4-26 (с последующими изменениями), Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц, Решения Собрания депутатов Камышинского сельсовета Курского района Курской области от 17.11.2010 года №173-4-39 «О земельном налоге», Решения Собрания депутатов МО «Нижнемедведицкий сельсовет» Курского района Курской области №8-1-2 от 26.10.2010 года «О земельном налоге» начислил ФИО1 налог в общей сумме 21 089 рублей 23 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 134 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59 копеек, земельный налог за 2014-2016 годы в размере 20873 рубля 47 копеек, пени по земельному налогу в размере 81 рубль 17 копеек.

В установленный законом срок, административным ответчиком сумма налога уплачена не была.

Положения пункта 2,6 статьи 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 14.07.2017 года № 18964124 с указанием суммы исчисленного налога, его расчет, срок уплаты - не позднее 01.12.2017 года и как следует из представленных доказательств, в том числе скриншота страницы в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, МИФНС России №5 по Курской области в адрес административного ответчика было направлено и требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа: № 44573 от 20.12.2017 года.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок - не позднее 01.12.2017 года административным отвечиком налог, указанный в налоговом уведомлении, уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

14.06.2018 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с последнего была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 21 089 рублей 23 копейки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона N 23-Ф3 от 8 марта 2015 г.) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В установленный законом срок ФИО1 было подано возражение, в связи с чем определением от 25.06.2018 года и.о.мирового судьи судебного участка №1 Курского судебного района вышеуказанный судебный приказ был отменен. С учетом положений ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм, в счет уплаты установленных законом требования, в установленный законом срок, так как данные требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.При этом, заявляя настоящие требования, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № за 11 месяцев 2016 года. Вместе с тем, как следует из Выписки из ЕГРН от 09.01.2019 года дата государственной регистрации прекращения права ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером № 27.04.2016 года, в связи с чем налог за данный земельный участок должен быть взыскан за 4 месяца владения в 2016 году в размере 2256 рублей 80 копеек.В остальной части суд, проверив представленный расчет, представленный административным истцом, соглашается с ним.Обсуждая довод административного ответчика о том, что к земельному участку с кадастровым номером № применена неверная налоговая ставка, не соответствующая виду разрешенного использования данного земельного участка, суд считает его несостоятельным, поскольку, согласно постановлению Администрации Моковского сельсовета Курского района Курской области №619 от 27.07.2015 года был изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № с разрешенного вида использования – «для сельскохозяйственного производства» на вид – «малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство, размещение дачных домов и садовых домов)», о чем, как следует из сообщения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курской области от 18.01.2019 года на основании поступившего заявления от 07.08.2015 года и постановления Администрации Моковского сельсовета Курского района Курской области №619 от 27.07.2015 года, в сведения о вышеуказанном земельном участке 14.08.2015 года были внесены изменения в части категории земель и вида разрешенного использования.Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что при расчете налогов административным истцом применены правильные налоговые ставки и учтена кадастровая стоимость недвижимого имущества, исходя из вида разрешенного использования земельных участков и срока нахождения имущества в собственности административного ответчика. Доводы административного ответчика о том, что перерасчет суммы ранее начисленных налогов налоговым органом не осуществляется, если это влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов, суд считает несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании Закона.

Так, как следует из положений п.2.1. статьи 52 НК перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (налог на имущество физических лиц, земельный налог), не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Однако, как следует из представленных доказательств оплата указанных налогов за спорный период до настоящего времени не произведена, что подтверждено административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного иска и данное обстоятельство не препятствовало административному истцу произвести перерасчет в сторону увеличения суммы налога.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу, образовавшемуся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, тогда как исковые требования не включают в себя указанные задолженности, суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что исковые требования заявлены без учета Указа Президента РФ о налоговой амнистии.

Суд, учитывая категории земельных участков, длительность нахождения имущества в собственности административного ответчика, ставок налогообложения, что следует из представленных суду доказательств, в том числе выписки из ЕГРН от 09.01.2019 года, сообщения Управления Росреестра по Курской область, постановления №619 от 27.07.2015 года Администрации Моковского сельсовета Курского района Курской области, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований и считает, что с ФИО1 подлежит ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 134 рубля, пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 59 копеек, по земельному налогу за 2014-2016 год в размере 16924 рубля 27 копеек (земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год – 6060 рублей, за 2015 год – 6060 рублей, на 2016 год – 3783 рубля; земельный участок с кадастровым номером № за 2016 год – 589 рублей; земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год – 183 рубля, за 2015 год – 183 рубля, за 2016 год – 61 рубль; земельный участок с кадастровым номером № за 2015 год – 154 рубля, за 2016 год (4 месяца) – 2256 рубль 80 копеек; земельный участок с кадастровым номером № за 2015 год – 7 рублей, 2016 год – 11 рублей) и пени по земельному налогу в размере 81 рубль 17 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В силу ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Курск» госпошлину в размере 676 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 134 рубля, пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 59 копеек, по земельному налогу за 2014-2016 год в размере 16924 рубля 27 копеек и пени по земельному налогу в размере 81 рубль 17 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Курск» в размере 676 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 26 января 2019 года.

Судья Курского районного

суда Курской области Е.В. Гуторова