Гражданский кодекс часть 1

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Скидановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к Рудасу Анатолию Марковичу о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирован в МИФНС России № 13 по РО в качестве нотариуса. Сведения о регистрации в качестве нотариуса содержатся на официальном сайте Нотариальной палаты Ростовской области. Рудас А.М. согласно лицензии № от <дата> является нотариусом и имеет статус действующий. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за <дата> с Рудаса A.M. составила 29354,00 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год налогоплательщику Рудасу A.M. налоговым органом исчислена пеня в размере 85,62 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за <дата>, а также пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачены.

В <дата> налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60701000), подлежащий уплате в бюджет за 9 месяцев <дата> в размере 20930 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 9 месяцев <дата> налогоплательщику Рудасу A.M. исчислена пеня в размере 273,66 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. Задолженность по уплате НДФЛ за 9 месяцев <дата> года, а также пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачены. В <дата> налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60727000), подлежащий в бюджет за <дата> в размере 949848,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за <дата> налогоплательщику Рудасу A.M. исчислена пеня в размере 2761,89 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. Задолженность по уплате пени в размере 2761,89руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачены. В связи с тем, что налогоплательщик Рудас A.M. ранее стоял на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, при постановке на учет в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области у налогоплательщика Рудас A.M. уже имелась недоимка по пени в размере 49725,70руб., которая образовалась в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за <дата> в размере 111785,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Период начисления пени с <дата> по <дата>. Задолженность по уплате пени в размере 49725,70 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Просил суд взыскать с Рудаса А.М. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) (ОКТМО 60727000): недоимки в размере 29354,00 руб. за <дата>, пени в размере 85,62 руб. за <дата>. Взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60701000): недоимки в размере 20930,00 руб. за 9 месяцев <дата>, пени в размере 273,66 руб. за <дата>. Взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60602101): пени в размере 49725,70 руб. за <дата>. Взыскать задолженность налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО 60727000): пени в размере 2761,89 руб. на общую сумму: 103130,87 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик Рудас А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в адрес суда возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с карточкой расчетов с бюджетом по «Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц» с ОКТМО 60602101 задолженность по налогу в размере 266181.34 руб. и пени -42611.34 руб. передана в Межрайонной ИФНС № 13 из ИФНС 6181.

Согласно представленному расчету «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ)» за 12 месяцев <дата> года (ОКТМО 60701000) сумма налога подлежащего уплате в бюджет за 9 месяцев <дата> составила 20930.00 руб. по сроку перечисления <дата>, дата фактического получения дохода <дата>. Согласно данным карточки РСБ сумма налога уплачена <дата> по ОТКМО 60602101 в 20930 руб.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области Рудас А.М. состоял на учете в качестве нотариуса по месту осуществления деятельности и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в период времени с <дата> по <дата>.

В соответствии с п.2 4.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального Закона №326-Ф3 от 29.11.2010 к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2017 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передаче; налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательно пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017, а также о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды образовавшимся по состоянию на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пеней.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Рудасом А.М. своевременно не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), в связи с чем на основании ст. 430 НК РФ задолженность по страховым взносам в фиксированном размере с <дата> по <дата> начислено 23400руб., ОПС 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. начислено 124221.47руб. (доход согласно декларации 3-НДФЛ за <дата>. 12722146.97 - 300 000 * 1% = 124221,47руб.), ОПС в фиксированном размере с <дата> по <дата> начислено 26545руб., ОПС 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. начислено 174095.18руб. (доход согласно декларации 3-НДФЛ за <дата> 17709518.18 - 300 000 * 1% = 174095,18руб.), ОПС в фиксированном размере с <дата> по <дата> начислено 8643.12руб., ОПС в фиксированном размере с <дата> по <дата> начислено 8953.50руб., ОПС в фиксированном размере с <дата> по <дата> начислено 11757.38руб. (сумма за период с <дата> по <дата> составила 29354руб.), ОПС 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за период с <дата> по <дата> начислено 159808.92руб. (доход согласно декларации 3-НДФЛ за 2019г. 16280892.16 - 300 000 * 1% = 159808.92руб.).

Согласно карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по состоянию на <дата> задолженность составляла 298 316,65 руб. За <дата> исчислен налог в размере 29 354.00 руб. Налогоплательщиком осуществлен платеж <дата> в сумме 29354,00 руб. На момент осуществления платежа общая задолженность составляла 327 670,65 руб. Поступившие денежные средства учтены в уплату задолженности по начислениям в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. годового дохода за <дата> по сроку уплаты <дата> в связи с отсутствием оплаты начислений за соответствующий период.

Как усматривается из материалов дела, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику направлены требования от <дата>№ со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 1143963,39 руб. (остаток 20930,00 руб.), пени 20163,85 руб. (остаток 1131,58 руб.), от <дата>№ со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 29354,00 руб., пени 85,62 руб., от <дата>№ со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 0,00 руб., пени 98480,69 руб.

Налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 13.04.2020 года вынесен судебный приказ №2а-2-468/2020 о взыскании с Рудаса А.М. задолженности по налогу в размере 103514,76 руб., а также госпошлины в размере 1635руб., который определением мирового судьи от 28.04.2020 года отменен.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Кроме этого, административный ответчик доказательств уплаты налога, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, суммы недоимок не оспорил.

Что касается доводов возражений Рудаса А.М. о том, что у него имеется переплата по налогам, признается судом несостоятельным, поскольку согласно представленным административным ответчиком документам у него имеется излишне уплаченный налог по страховым взносам ОМС, тогда как административный истец предъявляет требования по оплате страховых взносов ОПС.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному и земельному налогу являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении вопроса о распределении судебных издержек суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3262,62 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к Рудасу Анатолию Марковичу о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Рудаса Анатолия Марковича в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с <дата> (ОКТМО 60727000): недоимки в размере 29354,00 руб. за <дата>, пени в размере 85,62 руб. за <дата>; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент(ОКТМО 60701000): недоимки в размере 20930,00 руб. за 9 месяцев <дата>, пени в размере 273,66 руб. за <дата>; задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности нотариусов (ОКТМО 60602101): пени в размере 49725,70 руб. за <дата> Взыскать задолженность налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности нотариусов (ОКТМО 60727000): пени в размере 2761,89 руб. Всего взыскать на общую сумму 103130,87руб.

Взыскать с Рудаса Анатолия Марковича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3262,62руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца с момента составления мотивированного текста решения через Новочеркасский городской суд.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 5 ноября 2020 года.