Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пене. В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 2 262 рубля 00 копеек.

Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 19 февраля 2020 года об уплате пени в срок до 14 апреля 2020 года. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени в общей сумме 35 рублей 76 копеек.

МИФНС № обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1357/2021-14-1 от 15 октября 2021 года, который определением мирового судьи от 08 ноября 2021 года был отменен.

Просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2 262 рубля 00 копеек и пени в размере 35 рублей 76 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Новосибирской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении заявленных требований в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административного искового заявления.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, пояснив, что все налоги он оплатил.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы, приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года) доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, а также материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на вышеуказанные цели, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ).

Таким образом, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 НК РФ, и влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 121 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Пунктами 6 и 7 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016-2017 г.г., в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что между Открытым акционерным обществом «Сбербанк России» и ФИО1ДД.ММ.ГГГГ был заключен кредитный договор №.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Доволенского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по указанному кредитному договору в размере 164 818 рублей 05 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, задолженность выплачена должником ФИО1 в полном объеме.

Налоговым агентом ООО «Форвард» в налоговый орган представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, согласно которой ФИО1 получил в 2016 году общую сумму дохода, облагаемую по ставке 35% в размере 6 462 рубля 58 копеек, исчисленная сумма налога составляет 2 262 рубля 00 копеек.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административный ответчик получил доход, который подлежит налогообложению, однако налог на этот доход в установленный законом срок не уплатил, процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: , задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2 262 (две тысячи двести шестьдесят два) рубля 00 копеек, пени в размере 35 (тридцать пять) рублей 76 копеек, а всего: 2 297 (две тысячи двести девяносто семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Доволенский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: Буянова Н.А.

Мотивированное решение составлено 17 июня 2022 года.