Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Новосибирска о взыскании с Мартынова С.А. задолженности по пеням,

у с т а н о в и л:

ИФНС РФ по Ленинскому району города Новосибирска обратилась с иском, просила взыскать с Мартынова С.А. пеню, начисленную на недоимку:

по транспортному налогу за 2016 и за 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 12 032 рубля 17 копеек,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2014, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 214 рублей 44 копейки;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 355 рублей 94 копейки;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2015, 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 782 рубля 44 копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах городских поселений, за 2014, 2015, 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 3 371 рубль 82 копейки;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 17 рублей 33 копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах сельских поселений, за 2014 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 66 рублей 06 копеек;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 1786 рублей 65 копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах городских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 275 рублей 35 копеек;

земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах сельских поселений, за 2015 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 205 рублей 88 копеек.

Всего 19 108 рублей 08 копеек.

Требования мотивированы тем, что ответчик является налогоплательщиком, обязанность по уплате названных налогов (пени) не исполнена.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В суд представлен отзыв, в котором ответчик просил в иске отказать, ссылался на пропуск срока давности на обращение с иском.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, статьёй 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определённые налоговым законодательством.

Предметом настоящего иска является взыскание пеней, начисленных в связи с просрочкой уплаты налогов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная указанной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно пунктам 3,5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 4 названной статьи, пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

При рассмотрении иска о взыскании задолженности суд обязан проверить, как соблюдение как срока обращения с иском непосредственно (исчисляемого от даты вынесения определения об отмене судебного приказа), так и срок на обращение с заявлением о его выдаче.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Статья 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент подачи иска, определяла срока на обращение с иском о взыскании задолженности, исходя из того, превысила ли общая сумма задолженности по налоговым платежам 3 000 рублей.

Разрешая требование о взыскании пеней, надлежит проверить соблюдение процедуры и срока взыскания.

Обязанность доказать надлежащее исполнение налогового обязательства возлагается на ответчика. Оспаривая требования иска, ответчик не представил конкретных возражений, контррасчета, ссылался на пропуск срока взыскания.

В первоначально изложенной редакции иска административный истец изложил требования в суммарном выражении за несколько периодов, в связи с чем, суд предложил представитель заявление об уточнении требований, представив подробный расчет.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 и за 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 12 032 рубля 17 копеек.

1.1. В дополнительно представленных 20.08.2021 года пояснениях истец указывает, что за 2016 год ответчику начислен транспортный налог в размере 129 530 рублей. 20.04.2018 выдан судебный приказ № о взыскании данной недоимки. Приказ отменен 1.06.2018. Налог не оплачен. В настоящем иске заявлено о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку за 2016 год, за период с 7.02.2019 по 18.02.2020 в размере 11 624 рубля 03 копейки.

Вместе с тем, в названных пояснениях отсутствуют ссылки на доказательства соблюдения налоговым органом срока на обращение с иском о взыскании названной задолженности, в том числе обращение с иском о взыскании названной недоимки по налогу за 2016 год в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, ее погашении ответчиком. Сами доказательства в суд не представлены.

В представленных по запросу суда делах, рассмотренных Ленинским районным судом города Новосибирска, требования о взыскании с Мартынова С.А. недоимки по транспортному налогу за 2016 год не рассматривались.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание транспортного налога за 2016 год, то есть утраты возможности его взыскания.

Поскольку пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, налоговый орган утратил также возможность взыскать начисленные на нее пени. Соответствующая правовая позиция изложена Конституционным Судом РФ в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, и пункте 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

1.2 В дополнительно представленных пояснениях истец указывает, что за 2018 год начислен транспортный налог в размере 56 555 рублей. Данный налог оплачен 2.02.2021, в связи просрочкой уплаты налога, в настоящем иске заявлена ко взысканию пеня, начисленная за период просрочки с 15.01.2020 по 18.02.2020, в размере 408 рублей 14 копеек.

Как установлено в ходе рассмотрения дела № Мартынов С.А. погасил недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 56 555 рублей – 2.02.2021, также оплачена пеня за период с 3.12.2019 по 14.01.2020 – 512 рублей 77 копеек.

Соответственно в настоящем деле заявлена ко взысканию пеня, за последующий период.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2018 год в более рание сроки, в соответствии с законом, ответчик не представил.

Соответственно, в ходе рассмотрения настоящего дела установлен факт просрочки уплаты налога и имеются основания для начисления пени.

В суд не представлено доказательств существования обстоятельств, которые могли бы служить основанием для освобождения Мартынова С.А. от обязанности по уплате пени в названном периоде. Произведенный истцом расчет суммы пени соответствует условиям нарушенного обязательства, требованиям закона, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд признает его верным, начисленную истцом сумму.

Процедура и срок взыскания пени административным истцом соблюден.

Так недоимка по налогу погашена 2.02.2021, то есть в ходе рассмотрения настоящего дела, соответственно срок ее взыскания налоговым органом не пропущен, на обязанность уплатить пени за период просрочку указано в требовании № от 15.01.2020, увеличение периода просрочки после выставления требования не порождает у налогового органа обязанности повторно выставить требование и обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

С учетом изложенного, требование о взыскании пени в указанной части обосновано и подлежит удовлетворению.

Истцом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2014, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 214 рублей 44 копейки.

2.1 В заявлении от 20.08.2021 истец указывает, что недоимка по налогу за 2014 год в размере 1 995 рублей 43 копейки взыскана судебным приказом от 20.04.2018 №. 1.06.2018 приказ отменен, задолженность не погашена. В настоящем иске заявлено о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку за период с 7.02.2019 по 18.02.2020, в размере 179 рублей 07 копеек.

Суд разъяснил истцу обязанность доказать соблюдение срока на обращение с иском, в том числе то, что налоговый орган не утратил право взыскания налога, на который начислены пени. Истцу предоставлен срок для представления доказательств обстоятельств, на которых основаны требования.

Вместе с тем, истец не представил доказательств реализации налоговым органом полномочий по взысканию недоимки по налогу. Срок на обращение в суд с иском истек, то есть налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу за 2014 год, соответственно, надлежит отказать во взыскании пени, начисленной на данную недоимку.

2.2 В пояснениях административного истца от 20.09.2020 указано, что в настоящем иске заявлено требование о взыскании пени, начисленной на недоимку за 2018 год, в размере 4 901 рубль за период с 15.01.2020 по 18.02.2020 в размере 35 рублей 37 копеек.

Как установлено в ходе рассмотрения дела №, 2.02.2020 Мартынов С.А. погасил недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в полном объеме, также оплачена пеня за период с 3.12.2019 по 14.01.2020 в размере 44 рубля 43 копеек.

Срок и процедура взыскания налога соблюдена, расчет размера пени не оспорен ответчиком, соответствует условиям нарушенного обязательства и закону, следовательно, требование подлежит удовлетворению.

Истец просит взыскать пени, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих участками в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 в сумме 355 рублей 94 копейки.

3.1 Как следует из дополнительных пояснений, представленных административным истцом 20.08.2021, пени на недоимку за 2014 год в размере 582 рубля исчислены за период с 1.12.2015 по 11.02.2020 в размере 254 рубля 29 копеек. Как указывает истец, задолженность погашена 12.02.2020.

С названной даты надлежит исчислять срок на взыскание пени, начисленной на недоимку за весь период просрочки оплаты налога.

Ленинский районный суд рассмотрел дело № по требованию налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 2 609 рублей, 2.08.2019 производство по делу прекращено в связи с оплатой налога. Как следует из заявления истца об отказе от иска, налог за 2014 год оплачен 22.07.2019 (лист 24 дела 2а-4206/2019).

В настоящем деле заявлено требование о взыскании пени, начисленной на иную сумму недоимки по земельному налогу, в требовании, представленном в материалы дела 2а-4206/2019, указано, что земельный налог исчислен для физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений. В настоящем иске указано, что земельный налог исчислен на земельные участки, расположенные в границах городских округов.

Соответственно, предметом рассмотрения настоящего дела и дела 2а-4206/2019, являются различные налоги.

Истец указывает, что недоимка по налогу, на которую начислена пеня, заявленная ко взысканию, погашена 12.02.2020.

Требование № о погашении данной пени выставлено налогоплательщику пределах сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, - 19.02.2020 (л.д. 8).

В требовании установлен срок добровольной уплаты налога до 14.04.2020.

Заявление о выдаче судебного приказа подано 6.07.2020 (л.д. 48).

13.07.2020 выдан судебный приказ №

26.08.2020 судебный приказ отменен (л.д. 38).

26.01.2021 налоговый орган обратился с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год.

Ответчик не представил доказательств существования обстоятельств, которые могли бы служить основанием для отказа во взыскании данной пени, расчет, произведенный истцом, не оспорил.

Соответственно, требование подлежит удовлетворению.

3.2. Административный истец просит взыскать пеню, начисленную на недоимку за 2015 год, за период с 7.02.2019 по 11.02.2020 в размере 38 рублей 62 копейки, которая погашена 12.02.2020.

Таким образом, дата погашения недоимки за 2015 год совпадает с погашением недоимки по налогу за 2014 год, требование № содержит все пени по данному налогу в сумме за несколько периодов, эта сумма заявлена в судебном приказе от 13.07.2020 №.

Следовательно, процедура и срок взыскания данной пени соблюден.

Ответчик не представил доказательств существования обстоятельств, которые могли бы служить основанием для освобождения его от обязанности уплатить пеню по налогу за 2015 год, расчет не оспорил, соответственно, требование подлежит удовлетворению.

3.3 Пеня на недоимку по налогу за 2016 год начислена в сумме 59 рублей 01 копейка. Сумма налога также оплачена 12.02.2020. То есть, как установлено, процедура и сроки взыскания пени соблюдены. Ответчик возражений не представил, требование о взыскании подлежит удовлетворению.

3.4 Заявлено требование о взыскании пени, начисленной на недоимку за 2018 год в сумме 4 рубля 02 копейки. Недоимка по налогу погашена 12.02.2020.

Следовательно, процедура и срок взыскания данной пени соблюден.

Итого надлежит взыскать пени за 2014, 2015, 2016, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 в сумме 355 рублей 94 копейки.

Административный истец просит взыскать пеню, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2015, 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – в сумме 782 рубля 44 копейки.

4.1 Как указано в уточненной редакции иска, задолженность по налогу на имущество за 2015 год списана (дело 2а-8285/2020), соответственно, пеня, как производный платеж, взысканию не подлежит.

4.2 Административный истец в настоящем иске заявляет требование о взыскании пени, начисленной на недоимку за 2016 год, за период с 7.02.2019 по 18.02.2020 в размере 17 рублей 33 копейки.

Сумма налога взыскана судебным приказом от 20.04.2018 №, который отменен, задолженность не погашена. В суд не представлено доказательств реализации налоговым органом полномочий по взысканию недоимки по налогу. Срок на обращение в суд с иском истек, то есть налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу за 2016 год, соответственно, надлежит отказать во взыскании пени, начисленной на данную недоимку.

5. В иске заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих участками в границах городских поселений, за 2014, 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 – 3 371 рубль 82 копейки.

5.1 На недоимку за 2014 год начислена пеня в размере 1 159 рублей 13 копеек. Как указывает административный истец, недоимка по налогу взыскана судебным приказом от 20.04.2018 №, который отменен. Сведения об оплате налога не представлено. задолженность не погашена. В суд не представлено доказательств реализации налоговым органом полномочий по взысканию недоимки по налогу. Срок на обращение в суд с иском истек, то есть налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу за 2014 год, соответственно, надлежит отказать во взыскании пени, начисленной на данную недоимку.

5.2. На недоимку за 2016 год начислена пеня в размере 2 107 рублей 32 копейки. Недоимка по налогу взыскана судебным приказом от 20.04.2018 № №, который отменен.

Аналогично, в суд не представлено доказательств уплаты налога налогоплательщиком, либо соблюдения срока его взыскания. Следовательно, требование о взыскании пени, начисленной на данную недоимку, не подлежит удовлетворению.

Пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 - 17 рублей 33 копейки. Сумма основного долга взыскана судебным приказом от 20.04.2018 №, который отменен.

Налоговый орган не представил доказательств того, что реализовал право на взыскание данной недоимки, либо она уплачена ответчиком добровольно. Следовательно, требование о взыскании пени, начисленной на данную недоимку, не подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах сельских поселений, за 2014, 2016 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 в сумме 66 рублей 06 копеек.

Истец не представил доказательств наличия у него права на взыскание данной недоимки, ее уплаты налогоплательщиком добровольно.

С учетом того, что с момента отмены судебного приказа прошло более 6 месяцев, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на ее взыскание. Следовательно, пеня не подлежит взысканию.

Заявлено требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 в размере 1786 рублей 65 копейки.

Сумма налога взыскана судебным приказом от 20.04.2018 №, который отменен. Административный истец не представил доказательств реализации права на взыскании недоимки по налогу в установленный срок, либо его уплаты ответчиком. Следовательно, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу, требование о взыскании пени не подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих участками в границах сельских поселений, за 2016 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 в размере 275 рублей 35 копеек. Срок уплаты налога 1.12.2017. Задолженность по налогу не погашена. Данных, подтверждающих принятие налоговым органом мер по взысканию недоимки по данному налогу, административный истец не представил. От реализации своих процессуальных прав по предоставлению дополнительных доказательств наличия права на взыскание пени ИФНС отказалась. С учетом изложенного, поскольку истекли установленные законом сроки взыскания недоимки по налогу за 2017 год, не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, начисленной на данную недоимку.

Аналогично, в связи с утратой права на взыскание налога, не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, начисленной земельный налог физических лиц, обладающих участками в границах сельских поселений, за 2015 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 в размере 205 рублей 88 копеек. Задолженность по налогу не погашена, истец не представил доказательств, что в установленный срок реализовал право на взыскание налога.

Поскольку частично требования административного иска удовлетворены, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.

С учётом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Мартынова С.А, в пользу бюджетов соответствующих уровней пени, начисленные на недоимку:

по транспортному налогу за 2018 год за период просрочки с 15.01.2020 по 18.02.2020, в размере 408 рублей 14 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2018 год за период с 7.02.19 по 18.02.20 в размере 35 рублей 37 копеек;

по земельному налогу физических лиц, обладающих участками в границах городских округов, за 2014, 2015, 2016, 2018 годы за период с 7.02.19 по 18.02.20 в сумме 355 рублей 94 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Мартынова С.А, в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 6.09.2021

Судья (подпись) Н.А. Кишенская

Копия решения находится в административном деле № 2а-3141/2021 Ленинского районного суда города Новосибирска.