Гражданский кодекс часть 1

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей по оплате налога посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на профессиональный доход за февраль 2022 в размере 4 140 рублей, недоимка, остаток задолженности 4 000 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 8,28 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 140 руб.); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на профессиональный доход за апрель 2022 в размере 180 рублей, недоимка, задолженность отсутствует; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на профессиональный доход за май 2022 в размере 5 184 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 9,85 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму недоимки 5 184 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на профессиональный доход за июнь 2022 в размере 1 437 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,38 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 437 рублей).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 в полном объеме погашена не была Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-4128/2022, который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного и уточнения заявленных требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 в размере 4 000 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 8,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за май 2022 года 5 000 рубля, пени по налогу на профессиональный доход в размере 9,85 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за июнь 2022 года 1 300 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,38 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 318,85 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС по Центральному административному округу г. Омска, о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства согласно ст. 291 КАС РФ. Административным ответчиком ФИО1 представлено заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 140 рублей и пени в размере 8,28 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 36 310,31 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 35 501,79 рубль, которая подлежит уплате.

Также, налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей и пени. При этом указано, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в сумме 30 673,62 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 29 881,79 рубль, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 184 рубля и пени в размере 9,85 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 34 485,40 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 33 684 рубля, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 437 рублей; пени 0,38 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 35 940,11 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 35 121 рубль, которая подлежит уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске на основании заявления Межрайонная ИФНС России № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета недоимки: налог на профессиональный доход: налог за февраль, май, июнь 2022 года в размере 10 621 рубль, пени в размере 18,85 рублей, а также государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а№), отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени предъявлено в суд и поступило по средствам почтовой связи 09.06.2023

Частично задолженность по налогу погашена: ДД.ММ.ГГГГ в размере 140 рублей по требованию №, ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу по требованию № отсутствует.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 2, 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре, <адрес>, в <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход гражданин должен указать тот регион, где он будет вести деятельность.

Частью 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При этом в соответствии с Порядком использования мобильного приложения «Мой налог», мобильное приложение «Мой налог» представляет собой программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами, с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п. 2). Ведение мобильного приложения «Мой налог», а также обеспечение доступа к нему осуществляется Федеральной налоговой службой (п. 3).

В соответствии с п. 16 приведенного Порядка, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

Налогоплательщик вправе произвести уплату налога (пени, штрафа) через мобильное приложение «Мой налог» или кабинет 8 налогоплательщика НПД «Мой налог» с использованием банковской карты в следующем порядке: 1) ввести в соответствующее поле мобильного приложения «Мой налог» необходимые сведения о банковской карте; 2) ввести сумму платежа; 3) выбрать платежный документ на уплату налога (пени, штраф) и нажать на кнопку «Оплатить»; 4) выбрать банк-эквайер, через который будет осуществлен платеж (п. 17).

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу (п.18).

С использованием мобильного приложения «Мой налог» уведомление об уплате налога может быть сформировано для печати в виде платежного документа (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма № ПД (налог) для предъявления в банк (п. 19).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 20).

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» подключить автоматическую уплату налога (автоплатеж) путем предоставления налоговому органу права на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации (п. 21).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога (п.22).

В подтверждение исполнения обязанности соблюдения изложенного порядка налоговым органом представлено сформированные требования об уплате задолженности по налогу на профессиональный налог. В подтверждение отправки требования представлены скриншоты Сервиса АИС Налог-3ПРОМ в отношении ФИО1, из которых следует, что ФИО1 подключена к мобильному приложению «Мой налог», указанные требования ей были направлены через данное мобильное приложение и получено ею. Вместе с тем, действий по корректировки сведений для расчета налога административным ответчиком не произведено. Доказательств обратному не представлено.

Применительно к изложенным положениям, представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена. Доказательств обратному не представлено.

Каких-либо доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания пени не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 в размере 4 000 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 8,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за май 2022 года 5 000 рубля, пени по налогу на профессиональный доход в размере 9,85 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за июнь 2022 года 1 300 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,38 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 318 (десять тысяч триста восемнадцать) рублей 85 копеек, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 412 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 в размере 4 000 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 8,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за май 2022 года 5 000 рубля, пени по налогу на профессиональный доход в размере 9,85 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход за июнь 2022 года 1 300 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,38 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 318 (десять тысяч триста восемнадцать) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>,в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 412 (четыреста двенадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.