Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области к Робу Юлии Александровне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась с административным исковым заявлением к Робу Юлии Александровне, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2017г., полный налоговый период 2018г.,2019г., а также пени, всего в сумме 90 288, 38 руб.

В обоснование требований истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Робу Ю.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2017г. по 28.12.2020г., ей начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2017г., полный налоговый период 2018г.,2019г., а также пени, всего в сумме 90 288, 38 руб.

Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки, которые исполнены в добровольном порядке не были.

Представитель истца МИФНС № 6 по Липецкой области, ответчик Робу Ю.А. в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель истца в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что Робу Ю.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2017г. по 28.12.2020г.

Ей были начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019г.

Поскольку в добровольном порядке ответчик свои обязанности по уплате не исполнил, то по заявлению МИФНС России № 6 по Липецкой области в отношении Робу Ю.А. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам за неполный налоговый период 2017г., полный налоговый период 2018г.,2019г., а также пени, который определением мирового судьи от 22 сентября 2021 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

31 мая 2022 года налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Робу Ю.А. были начислены страховые взносы за неполный налоговый период 2017г. по требованию № 3252 от 26.01.2018г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 18 619,35 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 3 652, 26 руб.

Согласно имеющемуся в материалах дела скриншоту из программы АИС –Налог-3 ПРОМ текущая задолженность за неполный налоговый период 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 17 964, 67 руб., на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2017г. - 3 498, 71 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № 3252 от 26.01.2018г. об уплате в срок до 15.02.2018г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2017г., что подтверждается реестром отправлений, однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

За полный налоговый период 2019г. Робу Ю.А. были начислены страховые взносы по требованию №2821 от 20.01.2020г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.

В адрес ответчика было направлено требование № 2821 от 20.01.2020 об уплате в срок до 06.02.2020г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени за полный налоговый период 2019г., что подтверждается отчет об отправке, однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась, в связи с чем требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

За полный налоговый период 2018г. Робу Ю.А. были начислены страховые взносы по требованию № 909 от 17.01.2019г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

Относительно направления в адрес ответчика требования № 909 от 17.01.2019г. об уплате в срок до 05.02.2019г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени за полный налоговый период 2019г., сведения в материалы данного дела и материалы дела у мирового судьи (№ 2а-2257/2021) не представлены.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной задолженности не подлежат удовлетворению, поскольку при отсутствии вины налогоплательщика, доказательств направления требования об уплате налога а адрес ответчика не представлено и у налогового органа не возникло право на обращение в суд, поскольку такое право возникает в силу статей 4, 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

Налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки в указанной части, а потому иск в данной части не может быть удовлетворен.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки Налоговым органом были начислены пени:

- по требованию № 909 от 17.01.2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 48 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 10,56 руб.

- по требованию №2821 от 20.01.2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 116,19 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 27,25 руб.

Поскольку суд отказывает во взыскании недоимки за 2018 год, то не подлежит взысканию и сумма пени по данной недоимки по уплате налога.

С учетом изложенного, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2017г., полный налоговый период 2019г., и пени, всего на общую сумму 57 844, 82 руб. подлежат удовлетворению, в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1935,34 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Робу Юлии Александровны, №, зарегистрированной по адресу: , задолженность по налогам на общую сумму 57 844, 82, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за неполный налоговый период 2017г. в размере 17 964, 67 руб.;

-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за неполный налоговый период 2017г. в фиксированном размере 3 498, 71 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за полный налоговый период 2019г. в фиксированном размере 29 354 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за полный налоговый период 2019г. в фиксированном размере 6884 руб.;

- пени на обязательное пенсионное страхование в размере 116,19 руб.;

- пени на обязательное медицинское страхование в размере 27,25 руб.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области в удовлетворении требований о взыскании с Робу Юлии Александровны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 32385 руб., а также пени за 2018г. в размере 58 руб. 56 коп.

Взыскать с Робу Юлии Александровны в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 1935 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 15.07.2022г.