Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого было указано, что ИФНС России по городу Кирову проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в ходе которой выявлено, что в проверяемый период с {Дата} по {Дата} административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с продажей автозапчастей через сеть Интернет без государственной регистрации. Таким образом, ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, однако в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был. Осуществление лицом предпринимательской деятельности в установленном законом порядке накладывает на предпринимателя обязанности по уплате соответствующих налогов и сборов. В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) ФИО2 в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Налогоплательщиком ФИО2 допущены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:

-неуплата НДС в сумме (Данные деперсонифицированы), чем нарушены п.п. 1 п. 1 ст. 23, 153, 154, 164, 169, п.4 ст. 170, ст. 173,ст. 174 НК РФ;

-непредставление декларации по НДС за 1 квартал 2011 года, 2 квартал 2011 года, 3 квартал 2011 года, 4 квартал 2011 года; 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года; 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года. 3 квартал 2013 года. 4 квартал 2013 года, чем нарушены п.п. 1,4 ст. 23, ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ;

- неуплата НДФЛ за 2011 год в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия за 2011 год по сроку уплаты {Дата}, за 2012 год в сумме (Данные деперсонифицированы) по сроку уплаты {Дата}, за 2013 год в сумме (Данные деперсонифицированы) по сроку уплаты {Дата}, чем нарушены п.п.1 п.1 ст.23, п. 1 ст. 210, ст. 221, п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 252, п.1 ст.272 НК РФ;

- непредставление декларации формы 3-НДФЛ за 2011 год, 2012 год, 2013 год, чем нарушены н.п.1,4 ст.23, ст.80, ст.229 НКРФ.

Административный истец просил взыскать в доход государства с ФИО2 задолженность в сумме (Данные деперсонифицированы), в том числе НДС в сумме (Данные деперсонифицированы), НДФЛ в сумме (Данные деперсонифицированы), пени в общей сумме (Данные деперсонифицированы), штрафные санкции всего в сумме: (Данные деперсонифицированы)

Исковые требования уточнялись. Согласно уточненным исковым требованиям принятым судом {Дата} административный истец просил взыскать с ФИО2 в доход государства обязательные платежи в виде: налога на доходы физических лиц в сумме (Данные деперсонифицированы)00 коп., налога на добавленную стоимость в сумме (Данные деперсонифицированы), пени на общую сумму (Данные деперсонифицированы), штрафные санкции в сумме (Данные деперсонифицированы)

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову по доверенности ФИО7 на доводах административного иска и основанных на них уточненных требованиях настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 извещен по месту своего жительства своевременно и надлежащим образом, конверт с извещением возвращен с отметкой об истечении срока хранения в отделении почтовой связи. При таких обстоятельствах суд находит достаточно оснований для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика, на основании ст.150 КАС РФ, расценивая его неявку как отказ от реализации своего права на участие при судебном разбирательстве дела.

Выслушав объяснение явившегося представителя административного истца, показания свидетеля ФИО8, ФИО9, изучив материалы гражданского дела и представленные материалы выездной налоговой проверки, суд пришел к следующему.

ИФНС России по городу Кирову проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.

В проверяемый период с {Дата} по {Дата}ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с продажей автозапчастей через сеть Интернет без государственной регистрации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

ОЭБ и ПК УМВД России по Кировской области была проведена проверка ФИО2 для установления факта осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Из материалов дела, представленных УМВД. следует, что на протяжении последних трех лет ФИО2 на систематической основе осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с продажей автозапчастей, посредством сети интернет без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и (или) образования юридического лица.

Постановлением от {Дата} в возбуждении уголовного дела отказано на основании того, что систематическая деятельность ФИО2 по извлечению дохода в период с {Дата} по {Дата} составила (Данные деперсонифицированы), что менее (Данные деперсонифицированы). На основании этого материалы проверки выделены в отдельное производство по 4.1 ст.14.1 КоАП РФ.

Из Постановления по делу об административном правонарушении от {Дата}{Номер} (вход. {Номер} от {Дата}) следует, что «ФИО2 в период с 2009 по май 2013 года осуществлял деятельность по продаже автозапчастей посредством поиска показателей через сеть интернет и отправки запчастей услугами транспортных компаний, при этом извлек прибыль в размере (Данные деперсонифицированы), не имея регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, то есть совершил правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.14.1. КоАП РФ.

В судебном заседании ФИО2, вину в совершении административного правонарушения признал.

Помимо признания вина ФИО2, подтверждена письменными материалами дела, в том числе отчетами ОАО Сбербанк России по счету карты на имя ФИО2, актом осмотра сайта от 19,03.2013, отчетами транспортных компаний об отправке запчастей, объяснениями свидетелей, распечатками переписки ФИО2 с сайта www.uazbuka.ru.

Статьей 23 ГК РФ установлено, что граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя предусмотрен ст.22.1 ФЗ № 175-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Кроме того, для документального подтверждения сумм доходов, полученных ФИО2 в результате осуществления предпринимательской деятельности по продаже автозапчастей в проверяемый период были направлены запросы о движении денежных средств по карточному счету ФИО2

В результате полученной выписки по счету из ОАО «Сбербанк России» о движении денежных средств по банковской карте ФИО2 установлено, что с {Дата} по {Дата} на банковскую карту ФИО2 от физических лиц поступили денежные средства на общую сумму (Данные деперсонифицированы) Суммы расчетов в каждом случае различны, варьируются от (Данные деперсонифицированы) до (Данные деперсонифицированы) Как свидетельствует выписка банка, впоследствии суммы, поступавшие на карту ФИО20, снимались наличными.

Вышеизложенные факты свидетельствуют об осуществлении ФИО2 деятельности, направленной на получение прибыли, а также о том, что данная деятельность носила систематический характер.

Таким образом, ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, однако в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был. Осуществление лицом предпринимательской деятельности в установленном законом порядке накладывает на предпринимателя обязанности по уплате соответствующих налогов и сборов.

В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ ФИО2 в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Фактов нарушения исчисления, удержания и перечисления НДФЛ как налоговым агентом в ходе проверки не установлено.

Налогоплательщиком ФИО2 допущены следующие нарушения законодательства о налогах и сборах:

Налог на добавленную стоимость.

Неуплата НДС в сумме (Данные деперсонифицированы), в т.ч.:

- неуплата НДС за 1 квартал 2011 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 2 квартал 2011 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 3 квартал 2011 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 4 квартал 2011 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 1 квартал 2012 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 2 квартал 2012 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 3 квартал 2012 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 4 квартал 2012 года в сумме (Данные деперсонифицированы)в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за I квартал. 2013 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 2 квартал 2013 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 3 квартал 2013 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия;

- неуплата НДС за 4 квартал 2013 года в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия.

чем нарушены п.п. 1 п. 1 ст. 23, 153, 154, 164, 169, п.4 ст. 170, ст. 173,ст. 174 НК РФ.

Непредставление декларации по НДС:

- за 1 квартал 2011 года, 2 квартал 2011 года, 3 квартал 2011 года, 4 квартал 2011 года;

- за 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года;

- за 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года. 3 квартал 2013 года. 4 квартал 2013 года,

чем нарушены п.п. 1,4 ст. 23, ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Согласно результатам проверки, деятельность ФИО2 в проверяемом периоде подпадает под общепринятую систему налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст.143 НК РФ ФИО2 в период с {Дата} по {Дата} являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) с доходов, полученных от реализации автозапчастей физическим лицам.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.153 НК РФ определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п,п.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг), за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговый период в соответствии со ст.163 НК РФ устанавливается как квартал. Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено следующее:

В проверяемом периоде ФИО2 осуществлял вид деятельности:

- розничная торговля автозапчастями, деталями, узлами и принадлежностями через сеть Интернет (общепринятая система налогообложения).

В соответствии с правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от {Дата}{Номер}. ФИО2 должен был вести книгу продаж за 2011, 2012, 2013. но в ходе проверки налогоплательщик книгу продаж не представил.

В нарушение п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ ФИО2 в налоговую инспекцию по городу Кирову декларации по НДС за 1,2.3.4 кварталы 2011 года, за 1.2,3,4 кварталы 2012 года и за 1,2,3,4 кварталы 2013 года не представил.

По всем вышеуказанным нарушениям в ходе выездной налоговой проверки установлено следующее:

В ходе проверки исследовались:

- документы, представленные ФИО2 в ходе проведения выездной налоговой проверки;

- информация о движении денежных средств по расчетному счету, по которой установлены контрагенты - покупатели товаров ФИО2

- информация, истребованная у контрагентов- покупателей товаров \ - информация, полученная при осмотре сайта www.uazbuka.ru;

- информация, полученная от транспортных компаний, чьими услугами пользовался ФИО2 при отправке товара покупателям.

В соответствии с п.3 ст.169 Налогового кодекса РФ ФИО2 обязан был составить счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг-покупок и книг-продаж. В нарушение вышеуказанной нормы ФИО2 журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг-продаж не вел. Счета-фактуры не выставлял, НДС не выделял, что подтверждается документами, представленными в ходе выездной налоговой проверки ФИО2

Налоговая база

В соответствии с проведенным анализом выписки филиала ОАО «Сбербанк России» в городе Кирове по движению средств на банковской карге {Номер} установлено, что ФИО2 от физических лиц поступили денежные средства.

Датой возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по указанной сделке является дата поступления денежных средств на банковскую карту.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них налога.

НДС за 2011 год

Реализация ФИО2 за 2011 год:

- за 1 квартал 2011 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2011 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 3 квартал 2011 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 4 квартал 2011 г. – (Данные деперсонифицированы)

Всего: (Данные деперсонифицированы)

В ходе проведения проверки ИФНС России по городу Кирову, установлено, что на банковскую карту ФИО2 в 1,2,3,4 кварталах 2011 года поступали денежные средства от различных физических лиц в сумме (Данные деперсонифицированы)

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 данной статьи. Автомобильные запчасти в перечень товаров, облагаемых по ставке 0% или 10%, не включены. Соответственно, ФИО2 обязан исчислять НДС по ставке 18%.

Таким образом, налоговая база по НДС за 1 квартал 2011 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (15030*18%).

Налоговая база по НДС за 2 квартал 2011 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18%- (Данные деперсонифицированы) (110755*18%).

Налоговая база по НДС за 3 квартал 2011 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (185720*18%).

Налоговая база по НДС за 4 квартал 2011 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (497205* 18%).

В нарушение п.п. 1 п.1 ст.23, 153, 154, 169 НК РФ операция по реализации товара за 1,2,3,4 кварталы 2011 г. ФИО2 в сумме (Данные деперсонифицированы)(15030,00+110755,00+185720,00+497205,00) по контрагентам-физическим лицам не задекларирована и не отражена в книге продаж, так как ФИО2 не велась.

НДС за 2012 год

- за 1 квартал 2012 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2012 г. – (Данные деперсонифицированы);

-за 3 квартал 2012 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 4 квартал 2012 г. – (Данные деперсонифицированы)

Всего: (Данные деперсонифицированы)

В ходе проведения проверки ИФНС России по городу Кирову, установлено, что на банковскую карту ФИО2 в 1,2,3,4 кварталах 2012 года поступали денежные средства от различных физических лиц в сумме (Данные деперсонифицированы)

Согласно п.3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 данной статьи. Автомобильные запчасти в перечень товаров, облагаемых по ставке 0% или 10%, не включены. Соответственно, ФИО2 обязан исчислять НДС по ставке 18%.

Таким образом, налоговая база по НДС за 1 квартал 2012 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (660265,00* 18%).

Налоговая база по НДС за 2 квартал 2012 г. составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (292 475,00* 18%).

Налоговая база по НДС за 3 квартал 2012 г. составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (299560,78* 18%).

Налоговая база по НДС за 4 квартал 2012 г. составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (774100,00*18%).

В нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23, 153, 154, 169 НК РФ операция по реализации товара за 1,2,3,4 кварталы 2012 г. ФИО2 в сумме (Данные деперсонифицированы) по контрагентам-физическим лицам не задекларирована и не отражена в книге продаж, так как ФИО2 не велась.

НДС за 2013 года

Реализация ФИО2 за 2013 год:

- за 1 квартал 2013 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2013 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 3 квартал 2013 г. – (Данные деперсонифицированы);

- за 4 квартал 2013 г. – (Данные деперсонифицированы)

Всего за 2013 год: (Данные деперсонифицированы)

В ходе проведения проверки ИФНС России по г.Кирову, установлено, что на банковскую карту ФИО2 в 1,2,3,4 кварталах 2013 года поступали денежные средства от различных физических лиц в сумме (Данные деперсонифицированы)

Соответствен по, ФИО10), обязан исчислять НДС но станке 18%.

Таким образом, налоговая база по НДС за 1 квартал 2013 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (179650,00*18%).

Налоговая база по ИДС за 2 квартал 2013 года составила (Данные деперсонифицированы), Исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (259400,00* 18%).

Налоговая база по ИДС за 3 квартал 2013 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (245428,72*18%).

Налоговая база по НДС за 4 квартал 2013 года составила (Данные деперсонифицированы), исчисленный налог по ставке 18% - (Данные деперсонифицированы) (398510,00*18%).

В нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23, 153, 154. 169 ПК РФ операция по реализации товара за 1.2.3.4 кварталы 2013 года ФИО2 в сумме (Данные деперсонифицированы) по контрагентам-физическим лицам не задекларирована и не отражена в книге продаж, так как ФИО2 не велась.

Налоговые вычеты.

В соответствии с п.1, 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на суммы налоговых вычетов, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Книга покупок, согласно п.3 ст.169 НК РФ является документом, предназначенным для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы НДС, принимаемой в установленном порядке к вычету в соответствующем периоде, и подведении итогов за каждый налоговый период, используемых при составлении налоговой декларации и показатель суммы налога, принимаемой к вычету и отраженной в налоговой декларации, с учетом сумм, заявленных в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг) должен совпадать с итоговой суммой графы 8б. графы 9б и графы 11б книги покупок.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

Положения ст.169, 171, 172, 173 НК РФ позволяют сделать следующий вывод, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает налогоплательщиком, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленного поставщиками.

Согласно п.4 ст. 170 ПК РФ налогоплательщик при осуществлении разных видов деятельности обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций (в ред. Федерального Закона от 22.07.2005 №119-ФЗ).

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).

ФИО2 документов (счетов-фактур), подтверждающих право на предоставление налоговых вычетов по ИДС в ходе выездной налоговой проверки не представил, следовательно, правомерность и обоснованность налоговых вычетов за 2011, 2012, 2013 года не подтвердил. В нарушение п.1 ст.23 НК РФ документы, касающиеся предпринимательской деятельности за 2011 год, 2012 год и за 2013 год в ИФНС России по городу Кирову в ходе выездной налоговой проверки ФИО2 также не представлены.

Помимо снятия наличных денежных средств никаких расходных операций по данному карточному счету за 2011-2013 годы не установлено.

Представление деклараций по НДС.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы, обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков Пунктом 5 ст.174 НК РФ установлено, что плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

ФИО2 налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г., за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 и за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 г. представлены не были.

Согласно ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный [законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, [подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее (Данные деперсонифицированы).

В соответствии со ст.119 НК РФ сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2, 3, 4 кварталы 2012 г. и за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 г.

Поскольку рассчитанная сумма штрафов более 30% неуплаченной суммы налога (подлежащей уплате, то сумма штрафа за непредставление деклараций принимался в размере:

- за 2 квартал 2012 в сумме (Данные деперсонифицированы)(52645,50 х 30%);

- за 3 квартал 2012 и сумме (Данные деперсонифицированы)(53920,94 х 30%);

- за 4 квартал 2012 и сумме (Данные деперсонифицированы)(139338,00 х 30%);

- за 1 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы)(32337,00 х 30%);

- за 2 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы)(46692,00 х 30%);

- за 3 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы)(44177,17 х 30%);

- за 4 квартал 2013 и сумме (Данные деперсонифицированы)(71731,80 х 30%).

По результатам выездной налоговой проверки ФИО2 установлено нарушение, выразившееся в неуплате налога на добавленную стоимость в результате [(неправомерного бездействия (чем нарушены ст.23. ст.146, ст.153, п.1 ст.154, ст.164, ст.166. ст.168, ст.173, ст.174 НК РФ):

- за 1 квартал 2011 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2011 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 3 квартал 2011 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 4квартал 2011 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 1 квартал 2012в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2012 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 3 квартал 2012 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 4 квартал 2012 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 1 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 2 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 3 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за 4 квартал 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы)

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС за 2010, 2011, 2012 и 2013 начислена пеня в сумме (Данные деперсонифицированы) по {Дата} включительно.

Налог на доходы физических лиц.

ФИО2 допущены следующие нарушения:

- неуплата налога на доходы физических лиц за 2011 год в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия за 2011 год по сроку уплаты {Дата};

- неуплата налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия за 2012 год по сроку уплаты {Дата};

- неуплата налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме (Данные деперсонифицированы) в результате неправомерного бездействия за 2013 год по сроку уплаты {Дата}.

Чем нарушены п.п.1 п.1 ст.23, п. 1 ст. 210, ст. 221, п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 252, п.1 ст.272 НК РФ.

- непредставление декларации формы 3-НДФЛ за 2011 год;

- непредставление декларации формы 3-НДФЛ за 2012 год;

- непредставление декларации формы 3-НДФЛ за 2013 год.

Чем нарушены н.п.1,4 ст.23 НК РФ, ст.80 НК РФ, ст.229 НКРФ.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно в соответствии со ст. 227 НК РФ исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговые декларации по НДФЛ за 2011, 2012, 2013 ФИО2 в налоговый орган не подавались.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют

налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

К проверке книги учёта доходов и расходов за 2011, 2012, 2013 годы ФИО2 представлены не были.

Письмом от {Дата}{Номер} ИФНС России по городу Кирову предлагалось ФИО2ИНН 434522354009 восстановить первичные бухгалтерские документы, бухгалтерский и налоговый учет за проверяемые периоды и представить в налоговый орган для проведения выездной налоговой проверки. На момент написания акта, ответ от ФИО2 на данное письмо не получен.

В протоколе допроса от {Дата}ФИО2 по вышеуказанному письму пояснил, что ничего больше в ИФНС, кроме уже представленных документов сопроводительными письмами (от {Дата} вх. {Номер}; от {Дата} вх. {Номер}, от {Дата} вх. {Номер}; от {Дата}. вх. {Номер}; от {Дата} вх. {Номер}) представить не может в виду их отсутствия.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами налоговым органом был произведен расчет налоговой базы по НДФЛ, а также суммы налога за 2011. 2012, 2013 г.

Доходы за 2011 год.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

B соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой баш по налогу на (доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 1218 - 221 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в соответствии со ст.216 НК РФ.

На основании п.п.1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ исчисленная в соответствии с налоговой декларацией общая сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год ФИО2 в ИФНС России по городу Кирову не представил.

Согласно информации о движении денежных средств по банковской карте ФИО2, предоставленной ОАО «Сбербанк России», установлено, что по банковской карте ФИО2 (счет {Номер}) наблюдается поступление денежных средств из различных регионов РФ. Установлено также, что от физических лиц ежемесячно, от двух до десяти раз в месяц, в период с {Дата} по {Дата} поступили денежные средства на общую сумму (Данные деперсонифицированы)

Относительно переводов денежных средств на банковскую карту ФИО2 пояснил, что это денежные средства, полученные за продажу запчастей. Полученные денежные средства ФИО2 снимал с банковской карты в день поступления или на следующий день и распоряжался ими, в основном денежные средства шли на ремонт и "тюнинг" автомобиля ФИО2

Для документального подтверждения сумм доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности по продаже автозапчастей в 2011, 2012, 2013, Инспекцией были направлены поручения в различные налоговые органы субъектов РФ о допросе лиц, приобретавших автозапчасти у ФИО2 В ходе проведения данных допросов контрагенты ФИО11, ФИО12, ФИО13 подтвердили факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФИО2, а также и получения им соответствующих сумм дохода.

Таким образом, согласно выписке о движении денежных средств по банковской карте, а также в ходе проведения контрольных мероприятий по установлению факта получения доходов установлено, что доходы ФИО2 в 2011 г. составили (Данные деперсонифицированы)

Данный доход ФИО2 в нарушение ст. 23, 80, 209, 210 НК РФ не продекларирован, налог на доходы физических лиц не исчислен и не уплачен в бюджет.

Профессиональные налоговые вычеты.

В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 Налогового Кодекса РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, представленной в альбомах унифицированных форм первичной документации, а документы, форма которых не определена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Таким образом, перечисленные требования Закона касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии с п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с S производством и реализацией подразделяются:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы начисленной амортизации;

г) прочие расходы.

ФИО2 налоговой инспекцией предлагалось восстановить первичные бухгалтерские документы, бухгалтерский и налоговый учет за проверяемые периоды и представить в налоговый орган для проведения выездной налоговой проверки. Ответ от ФИО2 по поставленному вопросу получен не был. Документы, необходимые для исчисления налогов, ФИО2 представлены не были.

В ходе анализа выписки расчетов по банковской карте ФИО10), перечислений денежных средств на другие карты или счета не установлено. Таким образом, установить перечень поставщиков ФИО20 в проверяемом периоде не представилось возможным.

С целью подтверждения понесенных расходов, в ходе осуществления предпринимательской деятельности ФИО2, представлены следующие расходные документы:

1. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} б/н на сумму (Данные деперсонифицированы), заключенный с ФИО3 (факт приобретения запчастей подтвержден).

2. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} б/н с ФИО4 на сумму (Данные деперсонифицированы) (факт приобретения запчастей подтвержден).

Однако установить факт реализации приобретённых ФИО20 запчастей и тем самым подтвердить экономическую обоснованность вышеописанных расходов в ходе проверки не представилось возможным.

Кроме того, ФИО2 не представлены документы, подтверждающие получение дохода от реализации данных запчастей, ввиду того, что доход самостоятельно не заявлен, не задекларирован, учет налогоплательщиком не восстановлен, налоговому органу самостоятельно установить покупателей не представилось возможным.

Также налоговой инспекцией были направлены поручения и требования о предоставлении документов (информации) относительно организаций, оказывающих ФИО2 в проверяемом периоде автотранспортные услуги. Указанные организации были установлены в ходе исследования информации, полученной из УМВД России по Кировской области, анализа банковской выписки, а также данных сообщенным налогоплательщиком в процессе допроса. Ответы на поручения получены.

По итогам анализа вышеперечисленной информации налоговый орган не смог достоверно установить объем налоговых обязательств ФИО2. поскольку определить суммы расходов, понесенных на закупку автозапчастей для дальнейшей перепродажи по вышеописанным причинам, не представилось возможным.

Учитывая совокупность изложенных выше фактов, а также, поскольку ФИО2 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (юридического лица), налоговые декларации, какие-либо бухгалтерские расчёты и иную информацию в (контролирующие органы не представлял, ИФНС России по городу Кирову не имеет возможности определить размер налоговых обязательств ФИО2 в проверяемом периоде на основании сведений о самом налогоплательщике.

Таким образом, налоговому органу не представилось возможным применить метод расчетного пути для исчисления налога по ОСНО на основании информации и сведений о самом налогоплательщике.

В соответствии со ст.221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии (подтвердить свои расходы, связанные с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком в результате осуществления им предпринимательской деятельности.

Сумма вычета составит (Данные деперсонифицированы) (808710 *20%), где:

808710 - доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности.

Сумма документально подтвержденных расходов, касающихся взаимоотношений ФИО2 с ООО «Деловые линии» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) и ООО «Автостандарт» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) в общей сумме составляет (Данные деперсонифицированы), что меньше 20% от общей суммы дохода.

На основании вышеизложенного налоговый орган принял профессиональные налоговые вычеты в размере (Данные деперсонифицированы)

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ФИО2 налоговой [ инспекцией ФНС России по городу Кирову установлено:

а) доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности составил (Данные деперсонифицированы);

б) расходы, принятые в состав профессиональных налоговых вычетов составили (Данные деперсонифицированы);

в) налоговая база, подлежащая налогообложению, составила (Данные деперсонифицированы), (808710,00- 161742);

г) исчислен налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2011 год в размере (Данные деперсонифицированы) (64968 * 13%).

Доходы за 2012 год.

Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год ФИО2 в ИФНС России по г.Кирову не представил.

Согласно выписке, полученной из ОАО «Сбербанк России» о движении денежных средств по банковской карте ФИО2, установлено, что на банковскую карту ФИО2 (счет {Номер}) поступают денежные средства из разных регионов РФ за запчасти, установлено, что от физических лиц ежемесячно с периодичностью в несколько раз (от двух до десяти) в месяц поступали денежные средства в период с {Дата} по {Дата} на общую сумму (Данные деперсонифицированы)

Факт продажи запчастей, а также получение денежных средств на вышеназванную карту, подтверждается самим ФИО2 в протоколе допроса от {Дата}{Номер}, допросами свидетелей, а также признан мировым судом.

Таким образом, в ходе проведения контрольных мероприятий по установлению факта получения доходов ФИО2 в 2012 году установлен доход в сумме (Данные деперсонифицированы)

Данный доход ФИО2 в нарушение ст.23, 80, 209, 210 НК РФ не продекларирован, налог на доходы физических лиц не исчислен и не уплачен в бюджет.

Профессиональные налоговые вычеты.

ФИО2 предлагалось восстановить первичные бухгалтерские документы, бухгалтерский и налоговый учет за проверяемые периоды и представить в налоговый орган для проведения выездной налоговой проверки. Ответ от ФИО2 по поставленному вопросу получен не был. Документы, необходимые для исчисления налогов, ФИО2 представлены не были.

В ходе анализа выписки расчетов по банковской карте ФИО2 перечисления денежных средств на другие карты или счета не установлено. Таким образом, установить перечень поставщиков ФИО2 в проверяемом периоде не представилось возможным.

Исследовав информацию, представленную ОАО «Сбербанк России» (от {Дата} вх.099466), установить лиц, у которых ФИО2 осуществлялся закуп автозапчастей, не представилось возможным, поскольку по представленным банком документам наблюдается исключительно обналичивание поступавших на карту денежных средств.

В ходе выездной налоговой проверки ИФНС России по г.Кирову были истребованы документы у контрагентов, располагающих документами (информацией), касающихся деятельности ФИО2:

а) расходы за 2012 год по ООО "Автостандарт" составили (Данные деперсонифицированы);

б) расходы за 2012 год по ООО "СПРУТ" составили (Данные деперсонифицированы);

в) расходы ФИО2 за 2012 год по ООО «Деловые линии» составили (Данные деперсонифицированы)

Также с целью подтверждения понесенных расходов, в ходе осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 представлены следующие расходные документы:

1. Договор купли-продажи товара от {Дата} б/н с ИП ФИО14, к данному договору прилагается копия таможенной декларации. Однако согласно объяснению ФИО14 договоры от {Дата} б/н и от {Дата} б/н между ФИО14 и ФИО2 не заключались и какие-либо другие сделки не осуществлялись. В учете индивидуального предпринимателя ФИО14 сделки с ФИО2 не отражены. Таким образом, исходя из вышеописанных обстоятельств, ИФНС России по г.Кирову не может считать сведения, отраженные в представленных ФИО2 расходных документах в отношении ИП ФИО14, достоверными и, соответственно, данные документы не могут являться основанием для уменьшения налоговой базы по НДФЛ на сумму (Данные деперсонифицированы)

2. Расписка от {Дата} о покупке ФИО2 запчастей у ФИО5, а также копия свидетельства о смерти ФИО5 от {Дата}.

3. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} № б/н на сумму (Данные деперсонифицированы) с ФИО15 (факт приобретения запчастей был подтвержден).

4. Договор купли-продажи запасных-частей от {Дата} № б/н на сумму (Данные деперсонифицированы) с ФИО3 (факт приобретения запчастей был подтвержден).

В соответствии со ст.221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком в результате осуществления им предпринимательской деятельности.

Сумма вычета составляет (Данные деперсонифицированы) ((Данные деперсонифицированы)), где: (Данные деперсонифицированы)- доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности.

Сумма документально подтвержденных расходов, касающихся взаимоотношений ФИО2 с ООО «Деловые линии» (в сумме (Данные деперсонифицированы)), ООО «Автостандарт» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) и ООО «Спрут» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) в общей сумме составляет (Данные деперсонифицированы), что меньше 20% от общей суммы дохода.

На основании вышеизложенного налоговый орган принимает профессиональные налоговые вычеты в размере (Данные деперсонифицированы) (без НДС).

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ФИО2 налоговой инспекцией ФНС России по городу Кирову установлено:

а) доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности составил (Данные деперсонифицированы),

б) расходы, принятые в состав профессиональных налоговых вычетов составили (Данные деперсонифицированы);

в) налоговая база, подлежащая налогообложению, составила (Данные деперсонифицированы) ((Данные деперсонифицированы));

г) исчислен налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2012г. в размере (Данные деперсонифицированы) ((Данные деперсонифицированы)%).

Доходы за 2013 год.

Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год ФИО2 в ИФНС России по городу Кирову не представил, чем нарушил ст.229 НК РФ.

Согласно выписке, полученной из ОАО «Сбербанк России» о движении денежных средств по банковской карте ФИО2, что на банковскую карту ФИО2 (счете 40{Номер}) поступают денежные средства из разных регионов РФ за запчасти, установлено, что от физических лиц ежемесячно с периодичностью - несколько раз (от двух до десяти) в месяц поступали денежные средства в период с {Дата} по {Дата} на общую сумму (Данные деперсонифицированы)

Таким образом, в ходе проведения контрольных мероприятий по установлению факта получения доходов ФИО2 в 2013 году установлен доход в сумме (Данные деперсонифицированы)

Данный доход ФИО2 в нарушение ст.23, 80, 209, 210 НК РФ не продекларирован, налог на доходы физических лиц не исчислен и не уплачен в бюджет.

Профессиональные налоговые вычеты.

С целью подтверждения понесенных расходов, в ходе осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 представлены следующие расходные документы:

1. Договор поставки от {Дата}{Номер} года с ИП ФИО16, к данному договору прилагается добавочный лист к декларации на товары (факт заключения договора не подтвержден).

2. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} б/н с ФИО17 на сумму (Данные деперсонифицированы) (факт продажи запчастей подтвержден).

3. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} б/н с ФИО18 на сумму (Данные деперсонифицированы) (факт продажи запчастей подтвержден).

4. Договор купли-продажи запасных частей от {Дата} б/н на сумму (Данные деперсонифицированы), с ФИО3 (факт продажи запчастей подтвержден).

Также в ходе выездной налоговой проверки были истребованы документы у контрагентов, располагающих информацией, касающейся деятельности ФИО2:

а) ООО «Деловые линии», расходы по указанной организации за 2013 год составили (Данные деперсонифицированы);

б) ООО «Эксист-Сеть», расходы по данной организации составили (Данные деперсонифицированы)

Однако, ФИО2 не представлены документы, подтверждающие получения дохода от реализации данных запчастей, доход самостоятельно не заявлен, не задекларирован, налоговому органу самостоятельно установить покупателей не представилось возможным.

Сумма вычета составляет (Данные деперсонифицированы) ((Данные деперсонифицированы)%), где: (Данные деперсонифицированы) - доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности.

Сумма документально подтвержденных расходов, касающихся взаимоотношений ФИО2 с ООО «Деловые линии» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) и «ФИО1 ООО Эксист-Сеть» (в сумме (Данные деперсонифицированы)) в общей сумме составляет (Данные деперсонифицированы), что меньше 20% от общей суммы дохода.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ФИО10), налоговым органом установлено;

а) доход от осуществления услуг по предпринимательской деятельности составил (Данные деперсонифицированы)

б) расходы, принятые в состав профессиональных налоговых вычетов составили (Данные деперсонифицированы);

г) исчислен налог на доходы физических лиц за 2013 г. в размере (Данные деперсонифицированы) ((Данные деперсонифицированы)%).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На дату возникновения задолженности по уплате налога, дату вынесения решения о привлечении к ответственности по лицевому счету налогоплательщика переплаты не имеется.

Таким образом, за несвоевременную уплату на доходы физических лиц в бюджет начислена пеня в сумме (Данные деперсонифицированы) по {Дата} включительно.

Непредставление налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Согласно ст.229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ст.23 главы 3 Налогового кодекса РФ ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В нарушение вышеназванных статей НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в сроки, установленные законом, не представил в налоговый орган налоговую декларацию за налоговый период 2012.

В нарушение статьи 229 Налогового кодекса РФ ФИО2 декларации формы 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 в налоговый орган не представил.

В соответствии с п.1 ст. 119 ПК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в палатный оргии по месту учета влечет изыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) па основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для се представления, но не более 30 процентов укачанной суммы и не менее (Данные деперсонифицированы).

Поскольку рассчитанная сумма штрафов, более 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, то сумма штрафа за непредставление деклараций принимается в размере:

- за 2011 г. в сумме (Данные деперсонифицированы)((Данные деперсонифицированы));

- за 2012 г. в сумме (Данные деперсонифицированы)((Данные деперсонифицированы)

- за 2013 г.в сумме (Данные деперсонифицированы)((Данные деперсонифицированы)).

В соответствии п.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Следовательно, ФИО2 не может быть привлечен к ответственности:

- за неуплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года:

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2011 год:

- за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года и за 1 квартал 2012 года;

-за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации формы 3-НДФЛ за 2011, 2012.

ИТОГО: в результате проверки установлено:

- неуплата НДС в результате неправомерного бездействия за 1, 2, 3, 4 квартал 2011 года; за 1, 2,3, 4 квартал 2012 года, за 1, 2, 3, 4 квартал 2013 года, всего в сумме (Данные деперсонифицированы);

- неуплата НДФЛ в результате неправомерного бездействия за 2011, 2012, 2013, всего в сумме (Данные деперсонифицированы)

Всего неуплата налогов в сумме - (Данные деперсонифицированы)

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начислены пени:

- по НДС за 2011, 2012, 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы) по {Дата} включительно;

- по НДФЛ за 2011, 2012, 2013 в сумме (Данные деперсонифицированы) по {Дата} включительно.

Всего пени в сумме - (Данные деперсонифицированы)

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, штрафные санкции:

- за неуплату НДС за 2012, 2013 год в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за неуплату НДФЛ за 2012, 2013 год в сумме (Данные деперсонифицированы);

- за непредставление декларации но НДФЛ за 2013 год и сумме (Данные деперсонифицированы);

- за непредставление декларации но НДС за 2, 3, 4, квартал 2012 года, за 1, 2, 3, 4 квартал 2013 года в сумме (Данные деперсонифицированы)

Всего штрафы в сумме (Данные деперсонифицированы)

По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт {Номер}, который был получен налогоплательщиком лично {Дата}.

По результатам рассмотрения материалов проверки зам.начальника ИФНС России по городу Кирову вынесено решение от {Дата} N 29 - 26/5/443 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении и предложено уплатить исчисленные по результатам проверки суммы налогов, пени и штрафов. Решение было направлено заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика {Дата}.

На основании принятого решении налогоплательщику было выставлено требование от {Дата} N 13848 на уплату задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям, всего на сумму (Данные деперсонифицированы) которое было направлено заказной корреспонденцией по адресу ФИО2{Дата}.

Требования налогоплательщик не исполнил.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства обязательные платежи в виде: налога на доходы физических лиц в сумме (Данные деперсонифицированы)00 коп., налога на добавленную стоимость в сумме (Данные деперсонифицированы), пени на общую сумму (Данные деперсонифицированы), штрафные санкции в сумме (Данные деперсонифицированы), а также государственную пошлину в размере (Данные деперсонифицированы)

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г.Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Ю.Сапожников

Решение в окончательной форме принято 31.05.2016 г.