Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле к Лихошве Галине Борисовне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лихошве Г.Б. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6695 руб., пени в размере 107.20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 12.71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3.36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 22.61 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 61.87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 0.03 руб.; всего на общую сумму 6902.78 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате указанным выше обязательным платежам.

Представители административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле по доверенностям ФИО1, ФИО2 в суд явились, заявленные требования поддержали, даны пояснения аналогично изложенному в административном иске.

Административный ответчик Лихошва Г.Б. в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска, даны пояснения согласно письменным возражениям, не признает заявленные требования административного истца, считает, что задолженности по недоимке налогов с ее стороны отсутствует.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления
такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от
такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Лихошва Г.Б. с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в качестве адвоката, учредившей адвокатский кабинет, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ.

На основании положений статьи 227 НК РФ адвокату Лихошва Г.Б. в АИС Налог-3 исчислена сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6695,00 рублей за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 г.

В установленные сроки оплата налога не поступила, связи с чем, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени:

-19,53 рублей за 2019 год;

- 87,67 рублей за 2018 год.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у ней задолженности по налогу, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование Налогового органа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В установленные сроки в полном размере оплата налога по страховым взносам не поступила, связи с чем, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени:

-страховые взносы ОПС в размере 12,74 руб., в том числе 0,03 руб. за 2018 год, 12,71 руб. за 1 кв. 2019 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы ОМС в размере 84,48 рублей, в том числе 22,61 руб. за 2018 год, 61,87 руб. за 1 кв. 2019 гг. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на ОСС в размере 3,36 рублей за 1 кв. 2019 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование Налогового органа.

Порядок заполнения платежных документов на уплате налогов в настоящее время предусмотрен Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н (в ред. от 05.4.2017) «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2013, регистрационный № 30913, согласно которому в обязательном порядке должны быть правильно заполнены все поля платежного поручения (далее - Порядок).

Довод административного ответчика об отсутствии у ней недоимки по налогам, задолженности по пени и штрафным санкциям по причине наличия у ней письменных доказательств, отклоняется судом как несостоятельный, поскольку в данных платежных документах в нарушение Порядка заполнения отсутствует указание на налоговый период, что повлекло зачисление платежей за 2018,2019 г., в счет уплаты недоимки, образовавшейся в более ранние периоды.

К показаниям свидетеля К.Н.А. со стороны административного ответчика суд относится критически, поскольку документов подтверждающих между ними договорных отношений по ведению бухгалтерского учета не представлено и опровергаются письменными и доказательствами со стороны налоговой инспекции.

Административный ответчик не предъявляла соответствующих требований в судебном порядке, касающихся оспаривания наличия указанной задолженности.

Суд, разрешая заявленные требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, поскольку факт задолженности Лихошвы Г.Б. нашел свое подтверждение.

Сроки и порядок взыскания задолженности органом контроля соблюдены.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Ола удовлетворить.

Взыскать с Лихошвы Галины Борисовны, ИНН № недоимки по:

-налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6695 руб., пени в размере 107.20 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 12.71 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3.36 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 22.61 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 61.87 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 0.03 руб.; всего на общую сумму 6902.78 рублей.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Смирнов

Мотивированное решение

составлено 10 марта 2021 года