Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3171/2022 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №22 по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации ООО «Монтаж - 163»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «Монтаж - 163» ИНН № по НДС за 3 и 4 квартал 2020 года; об обязании отказать в рассмотрении налоговых деклараций, представленных ООО «Монтаж - 163» ИНН № по НДС за 3 и 4 квартал 2020 года, ссылаясь на то, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Монтаж - 163» по НДС за 3 и 4 квартал 2020 года. В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «Монтаж - 163» установлено, что ООО «Монтаж - 163» представлена налоговая декларация по НДС г.Самары за 3 и 4 квартал 2020 года. Директором являлся ФИО3 Была установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 и 4 квартал 2020 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 3 и 4 квартал 2020 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений. По книге покупок реальные поставщики отсутствуют. ООО «Монтаж-163» представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года. Согласно данных программного комплекса АИС Налог-3 в разделе 8 (книга покупок) данной декларации выявлены расхождения вида «Разрыв» в размере – 4392654,97 рублей, которые образовались в связи с не отражением счетов-фактур в книге продаж декларации по НДС за 3 квартал 2020 года контрагентом ООО «Алев». ООО «Монтаж-163» представлена первичная налоговая декларация по НДС г.Самары за 3 квартал 2020 года. Согласно данных программного комплекса АИС Налог – 3 в разделе 8 (книга покупок) данной декларации выявлены расхождения вида «Разрыв» в размере 20707048,33 рубля, которые образовались в связи с не отражением счетов-фактур в книге продаж декларации по НДС за 4 квартал 2020 года контрагентом ООО «Алев», ООО «Трансавто». В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Монтаж-163» за 2020 года установлено, что сумма оборотов составила: приход 9439034,07 рублей, расход 9152798,11 рублей. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Монтаж - 163» за 2020 год установлено снятие наличных денежных средств в размере 7099623,65 рублей. В отношении юридического адреса ООО «Монтаж-163» и руководителя ФИО3 внесены записи о недостоверности сведений 22.04.2021, 13.07.2021. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 3 и 4 кварталы 2020 года ООО «Монтаж-163» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговой декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИФНС России №22 по Самарской области. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Монтаж-163» участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность и участвует в «цепочке» сомнительных операций, организованных третьими лицами. ООО «Монтаж-163», являясь «транзитной» организацией, полученные денежные средства не направляло на какие-либо хозяйственные цели, указанные действия осуществлялись исключительно на уклонение от налогообложения. То есть данные налоговой декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИФНС России № 22 по Самарской области.

В судебном заседании помощник прокурора Советского района г. Самары Сорокина Н.А. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС № 22 по Самарской области ФИО1 Ю.Э.О. в судебном заседании согласился с административным иском.

Представители заинтересованных лиц ООО «Монтаж-163», УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации, предоставленной МИФНС России № 22 по Самарской области, о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Монтаж-163» ИНН №.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «Монтаж - 163» установлено, что ООО «Монтаж - 163» представлена налоговая декларация по НДС г.Самары за 3 и 4 квартал 2020 года. Директором являлся ФИО3 Была установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 и 4 квартал 2020 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 3 и 4 квартал 2020 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений. По книге покупок реальные поставщики отсутствуют. ООО «Монтаж-163» представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года. Согласно данных программного комплекса АИС Налог-3 в разделе 8 (книга покупок) данной декларации выявлены расхождения вида «Разрыв» в размере – 4392654,97 рублей, которые образовались в связи с не отражением счетов-фактур в книге продаж декларации по НДС за 3 квартал 2020 года контрагентом ООО «Алев». ООО «Монтаж-163» представлена первичная налоговая декларация по НДС г.Самары за 3 квартал 2020 года. Согласно данных программного комплекса АИС Налог – 3 в разделе 8 (книга покупок) данной декларации выявлены расхождения вида «Разрыв» в размере 20707048,33 рубля, которые образовались в связи с не отражением счетов-фактур в книге продаж декларации по НДС за 4 квартал 2020 года контрагентом ООО «Алев», ООО «Трансавто». В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Монтаж-163» за 2020 года установлено, что сумма оборотов составила: приход 9439034,07 рублей, расход 9152798,11 рублей. В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Монтаж - 163» за 2020 год установлено снятие наличных денежных средств в размере 7099623,65 рублей. В отношении юридического адреса ООО «Монтаж-163» и руководителя ФИО3 внесены записи о недостоверности сведений 22.04.2021, 13.07.2021. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 3 и 4 кварталы 2020 года ООО «Монтаж-163» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговой декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИФНС России №22 по Самарской области. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Монтаж-163» участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность и участвует в «цепочке» сомнительных операций, организованных третьими лицами. ООО «Монтаж-163», являясь «транзитной» организацией, полученные денежные средства не направляло на какие-либо хозяйственные цели, указанные действия осуществлялись исключительно на уклонение от налогообложения. То есть данные налоговой декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИФНС России № 22 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «Монтаж-163» по НДС за 3 и 4 кварталы 2020 года. Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области – удовлетворить.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки и отказать в рассмотрении налоговой декларации, представленной ООО «Монтаж-163» ИНН № по НДС за 3 и 4 кварталы 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца.

Судья: