Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

Истцом в обоснование своих административных исковых требований указано, что ответчик ФИО1 является собственником имущества и земельных участков.

Административный ответчик ФИО1 допускает случаи неоплаты или несвоевременной оплаты земельного налога.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об оплате налога и пени, которые ею оставлены без оплаты.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать пени по недоимкам по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу на объекты, отраженные в налоговых уведомлениях в размере 40 478 руб. 42 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении требований иска настаивала, поддержав доводы в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени слушания дела надлежащим образом, направила возражения и контрасчет по требованиям административного иска.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования иска подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим кодексом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенных на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Н РФ.

В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования праве пожизненного наследуемого владения.

По общему правилу, закрепленному в п.3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии сост. 389 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, по состоянию 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как установлено в судебном заседании, согласно имеющихся данных в Межрайонной ИФНС № по Челябинской области, полученных в порядке установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях (л.д.95-109).

В соответствии с п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании изложенного, ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки должнику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и соответствующих сумм пени со сроком исполнения, которые до настоящего времени не исполнены (л.д. 8-9).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сведения об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, периодах владения представлены регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ в электронном виде по защищенным каналам связи.

Административный истец указал, что недоимка по пене была списана на основании ст. 12 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, в связи с этим произошел перерасчет (уменьшение) по пене, что подтверждается КРСБ.

Как следует из письменных пояснений административного истца, в ДД.ММ.ГГГГ истцом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором начислен земельный налог с физических лиц (ОКТМО № в размере 26 331 руб.за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога в размере 26 331 руб.

В связи с вышеизложенным, инспекция произвела перерасчет земельного налога (ОКТМО № и на основании этого ДД.ММ.ГГГГ сформировано новое налоговое уведомление № с новым сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, где начислена сумма земельного налога в размере 15 697 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен земельный налог с физических лиц (ОКТМО № в размере 82693 рубля за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога в размере 82693 рублей, произведен перерасчет, и ДД.ММ.ГГГГ сформировано новое налоговое уведомление № с новым сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, где исчислена сумма земельного налога в размере 99252 рублей в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере 16397 рублей за налоговый период №, в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога, произведен перерасчет, и на основании этого ДД.ММ.ГГГГ было сформировано новое налоговое уведомление № с новым сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, где исчислена сумма земельного налога в размере 707 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере 206539 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога, произведен перерасчет, и на основании этого ДД.ММ.ГГГГ было сформировано новое налоговое уведомление № с новым сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, где исчислена сумма земельного налога в размере 150963 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из письменных пояснений административного истца после направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в которых исчислены налоги, подлежащие уплате.

Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2014- 2016 года, исчисленная сумму земельного налога по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 851 586, 66 руб.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется.

Согласно сведениям ин интернет ресурса административным ответчиком открыт "личный кабинет" налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений ст. ст., абз. 3 п.1 ст. 45, 69 и 70 НК РФ налоговым органом в 3-х месячный срок со дня вынесения недоимки административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога и соответствующих сумм пени с установленным сроком исполнения -до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования, инспекция в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке,.. .наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, исковое заявление должно быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ плюс 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствую список внутренних почтовых отправлений.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени, направлено в суд своевременно (л.д. 147).

Как следует из административного искового заявления, административным истцом насчитаны пени по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу.

В связи с допущенной арифметической неточностью, подлежат взысканию суммы пени с учетом устранения данной неточности:

- По налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №, л.д. 8 - требование) : пеня в размере 352,95 руб. (356,97 - 4,02);

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (№): пеня в размере 7874,35 руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (№ : пеня в размере 3049,72 руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 11289,40 руб. (11599,17 - 309,26);

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 8635,65 (8884,90 - 249,25) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 4325,90 (4464,90 - 139) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 31,93 (32,03 - 10) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №: пеня в размере 154,81 руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 91,75 (95,98 - 4,23) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 7,75 (7,84 - 0,09) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 117,93 руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) : пеня в размере 233,06 руб..

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 547,24 (571,70 - 24,46) руб.;

-По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №): пеня в размере 2964,34 (3035,06 - 70,72) руб., всего в сумме 39 676 руб. 78 коп.

Доводы административного истца о неверном исчислении суммы пени не нашли своего подтверждения в ходе слушания дела.

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 390 30 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления МИФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц земельному налогу с физических лиц в размере 39 676 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 390 30 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, через суд, вынесший решение.

Председательствующий: