Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Лесковой Т. А. о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике обратилась в Алатырский районный суд ЧР с административным иском к Лесковой Т.А. о взыскании задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, мотивируя административные исковые требования следующим:

Лескова Т. А., №ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> Республики, проживающая по адресу: Чувашская Республика - Чувашия, <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени:

- по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>;

- по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты>;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике просила взыскать с Лесковой Т. А. задолженность в сумме <данные изъяты>, в т.ч. задолженность по пени по НДС в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по ЕНВД в сумме <данные изъяты>,, задолженность по пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по УСН в сумме <данные изъяты>

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210301000012000110 (пени по налогу на добавленную стоимость), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210502010022000110 (пени по единому налогу на вмененный доход), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210502020022000110 (пени по единому налогу на вмененный доход), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210501011012100110 (пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210102030012000110 (пени по налогу на доходы физических лиц), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210102020012100110 (пени по налогу на доходы физических лиц), ОКТМО 97704000.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике – ведущий специалист – эксперт отдела общего обеспечения Тюгашкина О.Н., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что пени были начислены, в связи с неуплатой НДС, ЕНВД, НДФЛ и УСН, взысканных с административного ответчика заочными решениями Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а также судебными приказами мирового судьи судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Административный ответчик Лескова Т.А., своевременно и надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки, ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствии либо об отложении судебного заседания суду не представила.

Заслушав представителя истца, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Лескова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Лескова Т.А. имеет задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>;

- по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>

- по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>,

что следует из данных налогового обязательства Лесковой Т.А. за ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком Лесковой Т.А. доказательств в подтверждении того, что вышеуказанные суммы налогов ею уплачены, суду не были представлены.

Административным истцом административному ответчику начислены пени:

- по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>;

- по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>;

- по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени – <данные изъяты>) в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>

Данные расчеты административным ответчиком Лесковой Т.А. не оспорены, возражения не представлены.

Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В судебном заседании нашло подтверждение, что истец своевременно предпринял меры по взысканию с ответчика задолженности:

- по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>, что следует из заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>), заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>) и судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>);

- по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, что следует из заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДС в сумме <данные изъяты>), заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДС в сумме <данные изъяты>), судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДС в сумме <данные изъяты>) и судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДС в сумме <данные изъяты>);

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты>, что следует из заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты>), заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты>);

- по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, что следует из заочного решения Алатырского районного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДФЛ в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>) и судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 по г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (взыскан НДФЛ в сумме <данные изъяты>).

Таким образом, истец имел право начислить ответчику вышеуказанные пени по налогу на доходы физических лиц.

Из ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Административным истцом административному ответчику Лесковой Т.А. направлялись требования:

№ об уплате пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате пени по НДС в сумме <данные изъяты>, пени по ЕНВД в сумме <данные изъяты>, пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты>, пени по ЕНВД в сумме <данные изъяты> пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ об уплате пени по НДС в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Согласно п.п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в, суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец обратился в суд с иском – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно.

Таким образом, с административного ответчика Лесковой Т.А. подлежит взысканию в доход государства задолженность по пени по НДС в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по ЕНВД в сумме <данные изъяты>,, задолженность по пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСН в сумме <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с Лесковой Т. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, задолженность по пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210502010022000110 (пени по единому налогу на вмененный доход), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210502020022000110 (пени по единому налогу на вмененный доход), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210501011012100110 (пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210102030012000110 (пени по налогу на доходы физических лиц), ОКТМО 97704000.

Пени в сумме <данные изъяты> необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК 049706001, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №40101810900000010005, ИНН 2122004101, КПП 212201001, КБК 18210102020012100110 (пени по налогу на доходы физических лиц), ОКТМО 97704000.

Взыскать с Лесковой Т. А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина