Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, с 13 июня 2007 года зарегистрирована в качестве адвоката. За ФИО1 числилась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426руб. (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), а также в связи с неуплатой в установленный срок налоговых платежей - требования, с начислением пени в порядке ст. 75 НК РФ. Административным ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате задолженности, в связи с чем в адрес ФИО1 было направлено требование от 08 февраля 2021 года № 2126 со сроком исполнения до 29 марта 2021 года. В адрес мирового судьи судебного участка №81 Волгоградской области административным истцом направлялось заявление о вынесении судебного приказа, 31 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-81-1018/2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 26 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 81 Волгоградской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения. Поскольку задолженность по налоговым платежам не погашена административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на общую сумму 41 094,04руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 руб., пени в размере 45 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 32 448 руб., пени в размере 174 руб. 68 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда ФИО2 исковые требования поддержала просила удовлетворить их в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении исковых требований просила отказать, поскольку ей представлены квитанции об оплате задолженности, в связи с чем оснований для взыскания с нее заявленных в администратвином иске сумм не имеется.

Выслушав лиц участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С принятием Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 423-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 г. изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в ст. 430 и 432 названного Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина доходы плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017г., 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29354 руб. за расчетный период 2019г.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4950 рублей за расчетный период 2017 г., 5840 рублей – за расчетный период 2018г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. – за 2020 г.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщика.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются статьями 46 - 48 Кодекса.

Исходя из требований статей 46 - 47 Кодекса в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункты 2 и 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям статьи 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке.

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Кодекса).

Статья 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда. С 13 июня 2007 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве адвоката, что подтверждается соответствующим уведомлением, в связи с чем у административного ответчика имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование,

В силу ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе адвокатами, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

В адрес ФИО1 было направлено требование №2126 от 08 февраля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 8 426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб., за 2019 налоговый период.

Срок исполнения требования установлен до 29 марта 2021 года.

Требование было направлено в адрес административного ответчика путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

24 мая 2021 года ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограду обратились к мировому судье судебного участка №81 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 81 Дзержинского судебного района г.Волгограда от 31 мая 2021г. № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно порядка исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 81 Дзержинского судебного района г.Волгограда от 25 июня 2021г. судебный приказ № был отменен.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям в остальной части, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 48 (в редакции действовавшей на момент образования задолженности) НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в п. 2 ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 12 ноября 2021 года, сдав его для отправки в почтовое отделение. Административное исковое заявление поступило в Дзержинский районный суд г. Волгограда 16 ноября 2021 года, то есть в срок установленный п.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В подтверждение исполнения обязанности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год ФИО1 представлены копии чеков-ордеров от 6 января 2022 года: на сумму 46 руб. об оплате пени, на сумму 175 руб. об оплате пени, на сумму 32448 руб. об оплате налога, на сумму 8426 руб. об оплате налога, а также от 14 января 2022 года на сумму 46 руб. об оплате пени, на сумму 175 руб. об оплате пени, которые оплачены по реквизитам Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области.

Кроме того, ФИО1, 1 февраля 2022 года произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год по реквизитам ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда по требованию №2126 по состоянию на 8 февраля 2021 года на сумму 8426 руб. об оплате налога; на сумму 32448 руб. об оплате налога, на сумму 45 руб. 36 коп. об оплате пени, на сумму 174 руб. 68 коп., что подтверждается представленными чеками-ордерами, где в назначении платежа указано конкретное требование №2126 по состоянию на 8 февраля 2021 года.

Поступление данных денежных средств в бюджет, подтверждается и представленными ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда сведениями, однако административным истцом указанные денежные средства не были распределены в счет погашения задолженности иных периодов, в связи с чем считают, что административным ответчиком задолженность, заявленная ко взысканию не погашена.

Вместе с тем суд не может согласиться с позицией административного истца, поскольку в платежных документах, представленных ФИО1 указано назначение платежа по требованию №2126 по состоянию на 8 февраля 2021 года, которого ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда положено в обоснование административного иска и наличия задолженности.

Более того, судом установлено, что решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 3 июня 2021 года по административному делу № 2а-2268/2021 отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 29051руб. 65 коп., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 59,84 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1001,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400 руб. – отказать.

Решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 19 июля 2021 года по административному делу №№ отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 4600 рублей 51 копеек.

При таких данных, с учетом вступивших в законную силу приведённых выше судебных актов у административного истца отсутствовали освоения для зачета оплаченных 1 февраля 2022 года сумм по требованию №2126 по состоянию на 8 февраля 2021 года в счет ранее образовавшейся задолженности.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства исполнения обязанности по оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год по требованию №2126 по состоянию на 8 февраля 2021 года, суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на общую сумму 41 094,04руб. в том числе:

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 2 марта 2022 года.

Судья подпись Е.А. Абакумова

Копия верна:

Судья Е.А. Абакумова