Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к Ефременко А.В. о взыскании страховых взносов и пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ефременко А.В.о взыскании страховых взносов и пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что инспекцией была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком Ефременко А.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По результатам проверки установлено, что Ефременко А.В., являвшийся в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ года оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

Так как в установленный законом срок Ефременко А.В. сумму страховых взносов не уплатил, ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено требование об уплате страховых взносов и пеней №, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ г., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей участка №33 Злынковского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Ефременко А.В. <данные изъяты>., однако, ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ был отменен по возражению Ефременко А.В. относительно исполнения судебного приказа.

В связи с тем, что сумма задолженности в установленные в требовании сроки в добровольном порядке не уплачена, просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <данные изъяты> руб., всего в сумме - <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца, Межрайоной ИФНС России №1 по Брянской области, Шлык М.В., в судебном заседании просила удовлетворить административный иск, взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки и пени за неуплату страховых взносов в размере <данные изъяты>, указав, что данные страховые взносы были начислены административному ответчику исходя из того, что Ефременко А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и систему налогообложения в виде ЕНВД. Согласно ст.430 НК РФ для плательщиков, которые применяют более одного режима, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Поскольку при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за соответствующий расчетный период, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период, в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, Ефременко А.В. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, без учета расходов, предусмотренных статьей 346.16 НК РФ.

Административный ответчик Ефременко А.В., надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель административного ответчика, Романов Р.П. в судебном заседании административный иск не признал, пояснив, что, поскольку Ефременко А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете страховых взносов налоговый орган должен учесть расходы, понесенные налогоплательщиком в указанном периоде, применяющим УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, что согласуется с Постановлением КС РФ от 30.11.2016 №27-П, а также пунктом 27 «Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №3 (2017)».

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страховые в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Как следует из абзаца 2 пункта 2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты страховых взносов плательщиками, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности, том числе индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что Ефременко А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что Ефременко А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и систему налогообложения в виде ЕНВД.

Ефременко А.В. в налоговые органы ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой общая сумма дохода составила 12 209 671 рубль, общая сумма расходов составила <данные изъяты>.

В связи с тем, что Ефременко А.В. своевременно не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области направила Ефременко А.В. требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> недоимки и <данные изъяты> пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

С произведенным и представленным расчетом суммы страховых взносов суд соглашается, находя его верным, поскольку он подтвержден материалами дела и согласуется с положениями Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик в срок, указанный в требовании, задолженность по уплате страховых взносов не оплатил.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате страховых взносов, административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №33 Злынковского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ефременко А.В. страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и пени в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка №33 Злынковского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Ефременко А.В. отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о том, что при расчете страховых взносов налоговый орган должен учесть расходы, понесенные налогоплательщиком в указанном периоде, применяющим УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчётный период для предпринимателей, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчётный период. Расходы, предусмотренные в ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются. Ссылку представителя административного ответчика в обосновании возражений на Постановление КС РФ от 30.11.2016 №27-П, а также пункт 27 «Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №3 (2017)», суд признает необоснованным на основании следующего.

В Постановлении КС РФ от 30.11.16 № 27-П указано, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Таким образом, данное Постановление касается только плательщиков страховых взносов -индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ.

Пункт 27 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №3 (2017) содержит выводы относительно норм, регулируемых Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившим силу с 01.01.2017 г.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 ч.1 ст.333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, при удовлетворении судом административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты таких расходов. При этом взысканные суммы судебных расходов зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - в размере 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей

Следовательно, с административного ответчика Ефременко А.В. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3585,06 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к Ефременко А.В. о взыскании страховых взносов и пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов, удовлетворить.

Взыскать с Ефременко А.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области <данные изъяты>, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии размере <данные изъяты>;

- пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ в размере <данные изъяты>

Взыскать с Ефременко А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Злынковский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Дата изготовления мотивированного решения - 26 ноября 2018 года.

Судья Ермоленко Т.Е.