Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России № 27 по Свердловской области к ответчику ФИО3 о взыскании в бюджет задолженности по земельному налогу за 2016 год, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области (МРИ ФНС № 27) 09.06.2018 года обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 244 241 руб. и пени за просрочку уплаты этого налога в размере 943,93 руб.

Всего просила взыскать с административного ответчика сумму 245 175,93 руб.

В обоснование требований налоговый орган указывает, что административный истец, являясь налогоплательщиком земельного налога, не исполнил обязанность по его уплате за 2016 год в сумме 244241 руб. Срок уплаты налога за 2016 год, согласно п.1 ст.397 НК PФ - не позднее 01.12.2017 г.

Административный ответчик, согласно сведений, на праве собственности имеет:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Должнику направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017 года.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом выявлено наличие недоимки ответчика по земельному налогу за 2016 год, что подтверждается документами о выявлении недоимки у налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени, у ответчика также имеется задолженность пени по налогам за предыдущие периоды, образовавшаяся в результате несвоевременной уплаты недоимки. Сумма пени за период с 04.12.2015 по 08.06.2017 года составила 934,93 руб. (расчет пени прилагается). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Должнику заказными письмами направлены требования об уплате земельного налога и пени за № 19429 по состоянию на 09.06.2017 г. и № 22864 по состоянию на 08.12.2017 г. В требованиях указаны даты, не позднее которых налог должен быть уплачен, соответственно: - до 18.07.2017 г. идо17.01.2018 г.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени Должником не исполнены. В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31. п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 2 по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени всего на сумму 245 578,93 руб.

По данному заявлению 19.02.2018 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 был выдан судебный приказ № 2а-163/2018 о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу и пеней в заявленной сумме. Определением мирового судьи от 26.02.2018 года судебный приказ № 2а-163/2018, по заявлению Должника, отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании указанной задолженности в этом случае может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением к должнику не истек.

Представитель административного истца, ФИО4, исковые требования уменьшил на сумму 1675 руб. (724 руб. + 951 руб.) по взысканию недоимки по земельному налогу за 2016 год за земельные участки по адресам:

<данные изъяты>

т.к тот факт, что правообладателем данных земельных участков является ответчик ФИО3 - документального подтверждения не нашел.

В связи с этим, истец просит суд взыскать с ответчика ФИО3 недоимку по земельному налогу за один земельный участок площадью 3026 кв.м. (по адресу: <адрес>) в сумме 242566 руб. (16 171 095*1,5%).

По мнению истца, земельный налог за 2016 год должен быть рассчитан от прежней кадастровой стоимости земельного участка 16171095 руб., на основании ст.391 НК РФ, а также письма Федеральной Налоговой службы от 27.09.2018 года, из которых следует, что изменение кадастровой стоимости земельного участка учитывается для определения налоговой базы с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРПНИ кадастровой стоимости, которая явилась предметом оспаривания.

Решение Свердловского областного суда об изменении кадастровой стоимости земельного участка было принято в 2018 году, т.е. до 01.01.2019 года, следовательно, на расчет ставки налога за 2016 год не влияет.

Кроме того, истец просит суд взыскать пени по налогу в сумме 27098 руб. за период с 04.12.2015 по 12.03.2019 года.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика ФИО2 пояснила, что ответчик уточненные исковые требования признает частично. <данные изъяты>

Суд, огласив иск, уточнения по иску от 13.03.2019 года, заслушав позицию сторон, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-163/2018 о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по налогу, приходит к следующему:

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадь - 3026 кв.м. Данный факт подтверждается выпиской из ЕГР и представителем ответчика.

Согласно Решению Думы Нижнетуринского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ№ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об установлении земельного налога на территории Нижнетуринского городского округа", исходя из кадастровой стоимости участка, установлены соответствующие ставки земельного налога на указанных территориях: 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

МРИ ФНС № 27 представлен расчет земельного налога за 2016 г. на сумму 242566 руб., произведенный исходя из кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с Решением Думы Нижнетуринского городского округа № 127 от 23.11.2012 г. - 16171095 руб. и ставки налога в соответствии со статьями 396, 394, 390 Налогового кодекса РФ - 1,5%, а именно: 16171095 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) *1,5 % (ставка налога) = 242566 руб.

Представителем ответчика ФИО3 представлен расчет налога за 2016 год на сумму 55337 руб., произведенный на основании измененной кадастровой стоимости земельного участка: 3689119 (кадастровая стоимость) *1,5% (ставка по налогу).

Размер ставки налога ответчиком не оспаривается.

Наличие задолженности по земельному налогу за 2016 год административным ответчиком и его представителем - не оспаривается.

Суд, оценивая правильность расчетов недоимки по налогу, исходит из следующего:

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу п.1.1 ст.391 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка, на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно рекомендациям, данным Федеральной налоговой службой в Письме от 27.11.2018 года № БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссий или суда с 01.01.2019 г.» по применению ч.6 ст.3 Федерального закона от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ, следует, что в соответствии с п.1.1. ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения, для целей налогообложения, кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. В соответствии с п.15 ст.378.2, п.2 ст.403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта, сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Вышеперечисленные положения п.15 статьи 378.2, п.1.1. статьи 391 и п.2 статьи 403 НК РФ (в ред. Закона № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Закона № 334-ФЗ). Одним из таких оснований могут являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости. Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 01 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года) и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. При этом следует учитывать положения п.2.1 статьи 52 НК РФ (в ред. Закона № 334-ФЗ), согласно которым перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения п.7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Решением Свердловского областного суда №а-385/2018 от ДД.ММ.ГГГГ административный иск ФИО3 к Министерству по управлению государственным имуществом Свердловской области, к Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Свердловской области об оспаривании результатов проведения кадастровой стоимости земельного участка с к.н.№ - удовлетворен. По состоянию на 01.01.2015 г. кадастровая стоимость спорного земельного участка установлена в размере рыночной стоимости - 3689119 руб. Дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка - 07.09.2018 г.

Решение Свердловского областного суда сторонами обжаловано не было, вступило в законную силу 30.12.2018 г.

Сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка с к.н. № ответчиком ФИО3 на дату рассмотрения иска внесены, что подтверждается выпиской из ФГИС ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, кадастровая стоимость земельного участка с к.н. № по адресу: <адрес>, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятая после 01.01.2019 года (в том числе по иску, поданному до 01.01.2019 года), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Следовательно, расчет земельного налога за 2016 год, при разрешении данного спора, должен быть прозведен уже с учетом измененной кадастровой стоимости земельного участка, а именно: 3689119 (кадастровая стоимость) *1,5% (ставка по налогу) = 55337 руб.

Рассматривая, ходатайство представителя ответчика ФИО2 о зачете излишне уплаченного его доверителем ФИО3 земельного налога за 2015 год в ноябре 2016 года за земельные участки с к.н. № (<адрес>) и с к.н. № (<адрес>А), суд находит его подлежим удовлетворению, поскольку достоверно установлен факт того, что указанные земельные участки не принадлежали ответчику в 2015 и 2016 годах и не принадлежат ему в настоящее время, в связи с чем, ответчиком понесены убытки (ст.15 ГК РФ).

Учитывая, что представителем истца не представлено доказательств рассмотрения заявления ФИО3 от 07.12.2018 года в МРИ ФНС № 27 о зачете излишне уплаченного налога (удовлетворение, либо отказ в удовлетворении), суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца за вычетом излишне уплаченной суммы налога за два земельных участка в размере 2507 руб. (340 руб. + 2167 руб.), где 340 руб. – сумма налога, уплаченная за земельный участок (г<адрес>), 2167 руб. – сумма налога, уплаченная за земельный участок (г<адрес> поскольку признает понесенные расходы убытками.

Таким образом, с ответчика ФИО3 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за земельный участок с к.н. № по адресу: <адрес> в размере - 52830 руб. (55337 руб. - 2507 руб.).

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени за неуплату налога за период с 04.12.2015 по 12.03.2019 года в сумме 27098 руб. суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение/уведомление налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить неуплаченную сумму налога в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Факт направления заказными письмами ответчику Уведомления об уплате налогов за землю, транспорт, имущество № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем Требований за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не оспаривается.

Однако, требование об уплате земельного налога за 2016 год ответчиком не исполнено в связи с несогласием с кадастровой стоимостью земельного участка (<адрес>) и, соответственно, расчетом налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени, у ответчика также имеется задолженность пени по налогам за предыдущие периоды, образовавшаяся в результате несвоевременной уплаты недоимки. Сумма пени за период с 04.12.2015 по 08.06.2017 года составила 934,93 руб. (расчет пени прилагается). На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику заказными письмами направлены требования об уплате земельного налога и пени за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В требованиях указаны даты, не позднее которых налог должен быть уплачен, соответственно: - до 18.07.2017 г. идо17.01.2018 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стапятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В связи с неуплатой земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня по земельному налогу.

Однако, учитывая заявление представителя ответчика об уменьшении пени, с учетом обстоятельств (оспаривание кадастровой стоимости объекта), послуживших причиной неплатежей, а также учитывая, что в расчет пени, представленный административным истцом, включена задолженность, возникшая до декабря 2015 года и в период заявленного срока по земельному налогу, который исчислялся за три земельных участка, вместо одного, а также от иной кадастровой стоимости одного из участков, суд, считает возможным, без производства нового арифметического расчета, снизить размер пени с 27098 руб. до 5000 руб.

Срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1935 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, место регистрации: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 52830 руб., пени за период с 04.12.2015 по 12.03.2019 год в сумме 5 000 руб.

Всего взыскать 57830 (пятьдесят семь тысяч восемьсот тридцать) руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Лесной» в размере 1935 (одна тысяча девятьсот тридцать пять) руб.

В остальной части иска – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд, в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме, через городской суд города Лесного.

Текст резолютивной части решения изготовлен в совещательной комнате с использованием компьютерной техники.

СУДЬЯ И.В. Чарикова

Текст мотивированной части решения изготовлен с использованием компьютерной техники 15.03.2019 г.

СУДЬЯ И.В. Чарикова