Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к Григоряну Эдуарду Самвеловичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (далее – МИФНС № 6 по Липецкой области, инспекция, налоговый орган, административный истец) обратилась с административным иском, в котором просила взыскать с Григоряна Э.С. с учетом частичного погашения долга недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 303 руб. 48 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года в размере 329 руб. 05 коп., ссылаясь на то, что Григорян Э.С. направлялись налоговые уведомление и требование об уплате налога, однако недоимка в полном объеме уплачена не была.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указано в статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 этой же статьи).

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

Так, согласно данному закону налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно составляет 150 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 20 руб.

Как усматривается из материалов дела, Григорян Э.С. является плательщиком транспортного налога:

с 13 июня 2017 года по 13 сентября 2019 года за ним значилось зарегистрированным транспортное средство: автомобиль легковой марки «Мерседес Бенц», модель № с мощностью двигателя 272 л.с. (далее – ТС № 1);

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован электропогрузчик HELI CPD15, гос. рег. №, заводской №, 2011 года выпуска с мощностью двигателя 10,88 л.с. (далее – ТС №).

За 2018 год административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 41018 руб., из которых за ТС № рублей (расчет налога: 272 л.с. х 150 руб.), и за ТС № – 218 рублей (расчет налога: 10,88 л.с. х 20 руб.).

10 сентября 2019 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 22 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 41 018 руб. со сроком уплаты – не позднее 2 декабря 2019 года.

3 сентября 2019 года был уплачено транспортного налога на сумму 14 руб. 60 коп.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, Григоряну Э.С. направлялось требование № 125 по состоянию на 10 января 2020 года об уплате транспортного налога за вычетом 14 руб. 60 коп., а именно в сумме 41 003 руб. 40 коп. и пени 329 руб. 05 коп., начисленной за период с 03 декабря 2019 года по 9 января 2020 года. Срок исполнения требования установлен до 18 февраля 2020 года.

Факт направления налоговых уведомления и требования подтверждается списком заказной корреспонденции и сведениями с сайта почтовой службы.

Материалами дела подтверждается, что 30 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №28 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с Григорян Э.С. транспортного налога и пени, который 22 декабря 2021 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Посредством почтовой связи 1 июня 2022 года, т.е. с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Григоряна Э.С. возникла обязанность по уплате вышеуказанного налога.

С учетом изложенного, суд считает, что налоговый орган правомерно начислил ответчику и пени ввиду неуплаты им налога.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена частично и составляет 30 303 руб. 48 коп., пени налогоплательщиком не погашены, что подтверждается состояние расчетов с бюджетом.

В связи с вышеназванными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что задолженность Григоряна Э.С. по транспортному налогу за 2018 год составляет 30 303 руб. 48 коп., а по пени за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года - 329 руб. 05 коп.

Подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 09.01.2020 г. в размере 329 руб. 05 коп. Порядок взыскания данных пени подтвержден документально, расчеты пени приложены к настоящему иску, проверены судом и являются арифметически правильными.

Доказательств уплаты транспортного налога и пени в вышеуказанных размерах административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, поэтому с Григоряна Э.С. надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в указанных размерах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1 119 руб. с Григоряна Э.С. в доход бюджета г.Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с Григоряна Эдуарда Самвеловича (ИНН № зарегистрированного по адресу: , недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 30 303 руб. 48 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года в размере 329 руб. 05 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Получатель: ИНН 4826085887, УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области, р/с 40101810200000010006, БИК 044206001, отделение г. Липецк, ОКТМО 42701000, КБК: транспортный налог 182 1 06 04012 02 1000 110, транспортный налог (пени) 182 1 06 04012 02 2100 110.

Взыскать с Григоряна Эдуарда Самвеловича в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1 119 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 7 сентября 2022 года.