Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, в котором просит взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН №, сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 5053 руб., пеня в размере 61,60 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; и сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 54 руб., за 2017 год в размере 108 руб., пеня в размере 3,85 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5280,45 рублей, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, он имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, направленном налогоплательщику, а именно: квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 54,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Факт направления уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции либо скрином с личного кабинета налогоплательщика, приложенным к административному исковому заявлению.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, должником уплачены не были. В связи с этим на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес должника направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, ДД.ММ.ГГГГ№, где сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Богучарского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 5280,45 рублей.

Мировой судья судебного участка № 2 Богучарского района Воронежской области вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В соответствии с приказом ФНС № 02-05-05/106@ от 17.08.2020 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Межрайонная ИФНС России № 6 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области. Согласно вышеуказанному приказу, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 6 по Воронежской области.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 5280,45 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела без его участия и возражения относительно заявленных административным истцом требований, в которых он полагает сумму задолженности погашенной, поскольку она была списана судебным приставом с его счёта, а также полагает сумму задолженности завышенной, поскольку он является отцом троих детей, в том числе ребенка-инвалида. Кроме того, он не был трудоустроен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за указанный период налог не должен был начисляться.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы налога на доходы физических лиц и пени подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, он имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, направленном налогоплательщику, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 54,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доводы административного ответчика, изложенные в его возражениях относительно зачисления суммы 5280,45 рублей судебным приставом-исполнителем в счет погашения задолженности по налогам суд находит несостоятельными, поскольку погашение суммы задолженности по уплате налогов судебными приставами не производилось, что подтверждается ответом на требование суда от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которому в связи с отменой судебного приказа о взыскании налогов денежные средства должника были перечислены в счет погашения задолженности по алиментам ФИО5.

Довод ФИО1 о том, что сумма налогов завышена по причине наличия ребенка-инвалида также не является основанием для снижения суммы задолженности, поскольку налоговые льготы родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, заключаются в предоставлении налогового вычета в повышенном размере и освобождении от НДФЛ ежемесячных выплат на ребенка-инвалида, социальной помощи и сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, осуществляющим уход за детьми-инвалидами. Иных налоговых льгот для родителей ребенка-инвалида федеральным налоговым законодательством и законодательством Воронежской области не установлено. В связи с изложенным, факт наличия у административного ответчика ребенка-инвалида не является основанием для уменьшения налоговой базы.

В то же время, согласно ч. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Согласно Письму ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-21/12220, указанные льготы могут быть предоставлены как одному, так и второму родителю трех и более несовершеннолетних детей, имеющему объекты налогообложения.

Кадастровая стоимость квартиры ФИО1 площадью 54,3 кв.м. составляет, согласно представленному административным истцом расчету, 1079218 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Таким образом, налоговая база для квартиры площадью 54,3 кв.м., стоимостью 1079218 рублей, составляет 1079218 – 397502 = 681716 руб.; размер налоговой базы на принадлежащую административному ответчику ? долю в праве на квартиру составляет 170429 руб.

Площадь одного квадратного метра квартиры составляет 19875,1 рублей, пяти квадратных метров – 99375,5 рублей. Согласно копии паспорта, ФИО1 имеет троих несовершеннолетних детей. Таким образом, налоговая база по налогу на имущество административного ответчика подлежит снижению на сумму 99375,5 х 3 = 298126,5 рублей.

Все трое детей ФИО1 родились до 2016 года, в связи с чем налоговая льгота при исчислении налога на имущество (долю в праве на квартиру) применяется ко всем заявленным административным истцом периодам. Поскольку при применении к ФИО1 как многодетному родителю предусмотренной законом налоговой льготы сумма уменьшения налоговой базы превышает размер налоговой базы, налог на имущество не подлежит взысканию с административного ответчика на основании ч. 8 ст. 403 НК РФ, согласно которой в случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 – 6.1 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 суммы налога на имущество за 2016 год в размере 54 рубля и за 2017 год в размере 108 рублей не подлежат удовлетворению, в том числе и в части взыскания пени.

Тот факт, что ФИО1 не был трудоустроен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не является основанием для освобождения его от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку налоговая база исчислена, исходя из суммы денежных средств, поступивших на банковский счет административного ответчика в размере 38871,48 руб., в связи с чем при применении ставки 13 % сумма налога оставила 5053 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, заявленные МИ ФНС № 14 по Воронежской области административные исковые требования о взыскании с ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц и пени подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 47 НК РФ, ст. ст. 175-180, гл. 12 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании суммы налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в доход бюджета Воронежской области сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5053 (пять тысяч пятьдесят три) рубля, пеня в размере 61 (шестьдесят один) рубль 60 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с зачислением на счет (Получатель: УФК Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области), <данные изъяты>.

В части удовлетворения остальных требований МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Е.Жуковская