Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к Розинковой О.А. о взыскании налогов и пени,

установил:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налогов и пени.

Требование мотивировал тем, что в 2020 году Розинковой О.А. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 3637549 руб., налог за 2020 год составил 54 563,00 рублей.

Поскольку административным ответчиком не уплачен земельный налог за 2020 год, то ей начислены штрафные санкции: пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 190,97 руб.

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 54563,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 190,97 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Козлова Н.В. пояснила, что применена ставка налога в размере 1,5 % в связи с тем, что 31.01.2017 ООО «Вега» в отношении земельного участка за который взыскивается налог привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ, за правонарушение, связанное с его неиспользованием.

Представитель административного ответчика Розинковой О.А. – Грибов А.С. административные исковые требования не признал, представил письменные возражения, согласно которым, земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения и использовался для сельскохозяйственного производства. Административный ответчик не привлекалась к административной ответственности предусмотренной ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ, за правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка с кадастровым номером 62:11:0070215:488. Просит отказать частично в удовлетворении требований и применить другую ставку налога.

Административный ответчик Розинкова О.А. не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 и п. 1 ст. 391 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 396 НК РФ.

Ответственность за зарастание земельных участков сорной, древесной и кустарниковой растительностью предусмотрена ст. 8.7. КоАП РФ.

Помимо административной ответственности в виде штрафа за неиспользование или использование с нарушениями в области земельных отношений земельного участка предусмотрено повышение налоговой ставки с 0,3% до 1,5 (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса).

В соответствии с абз. 1,2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования.

Согласно ст.2 Решения Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что Розинковой О.А. в 2020 году на праве собственности принадлежал земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3637549 руб.,

Указанный земельный участок с кадастровым номером 62:11:0070215:488 на основании распоряжения Правительства Рязанской области от 17.08.2018г. №392-р изъят у Розинковой О.А. для государственных нужд в пользу ООО «Вега».

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от 22.11.2022 исх. № 01-18/3590/1/22.

Розинковой О.А. 01.09.2021 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области выставлено налоговое уведомление № 55669086 о необходимости помимо других налогов оплатить налог на названный выше земельный участок со ставкой налога 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка, со следующим расчетом: 3637549 руб. (кадастровая стоимость)1/1 (доля)*1,50 (ставка налога)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 54563,00 руб.

При этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области была применена налоговая ставка в размере 1,5 %, исходя из привлечения ООО «Вега» (за правонарушение в отношении данного земельного участка с кадастровым номером 62:11:0070215:488) к административной ответственности предусмотренной ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ.

Поскольку налог за спорный земельный участок административным ответчиком взыскивается за 2020 года, а ООО «Вега» привлекалось к административной ответственности в 2017 году, срок, когда лицо считается привлеченным к административной ответственности, согласно ст. 4.5 КоАП РФ, на период начисления земельного налога в 2020 году истек, более ни Розинкова ни ООО «Вега» к административной ответственности по ст. 8.7 КоАП РФ, не привлекались, то оснований для применения повышенной ставки налога по истечении срока, когда лицо считается привлеченным к административной ответственности, у административного истца не имелось.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, административный истец обязан был применить к расчету налога на поименованный земельный участок ставку 0,3% (для земель сельскохозяйственного назначения), а не 1,5 % в связи с чем, расчет налога на земельный участок должен быть произведен следующим образом: 3637549 руб. (кадастровая стоимость)1/1 (доля)*0,30 (ставка налога)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 10912,65 руб.

Следовательно, земельный налог за 2020 год, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 10912,65 руб., а не 54563,00 руб.

Соответственно и пени, подлежащие взысканию за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляют 38,19 руб.: ( 10912,65*1/300*7,5)*14.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени

14.06.2022 Мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогу в вышеуказанной части.

23 июня 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 08 ноября 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 10912,65 руб. и пени за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 38,19 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Розинковой О.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 438,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к Розинковой О.А. о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Розинковой О.А.,ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающей по адресу: <адрес>:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 10912 (десяти тысяч девятисот двенадцати рублей) рублей 65 (шестидесяти пяти) копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

пени земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах муниципальных округов за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 38 (Тридцать восемь) рублей 19 (Девятнадцать) копеек.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с Розинковой О.А. в пользу бюджета МО- г. Рязань госпошлину в размере 438 (четыреста тридцать восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.

Судья Л.В. Зорина