Гражданский кодекс часть 1

Свердловский районный суд города Костромы в составе судьи Сопачевой М.В., при секретаре Суворовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к Кулагину Андрею Александровичу о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Кулагина А.А. задолженность в общей сумме 8609,77 руб., в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 8224,32 руб. и пени - 72,00 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 18,70 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 130,29 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 28,66 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ до <дата> в размере 135,80 руб.

Требования мотивированы тем, что Кулагин А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с <дата> года) и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата> года, 29 354 рублей за расчетный период <дата> года, 32 448 рублей за расчетный период <дата> года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <дата> года, 6 884 рублей за расчетный период <дата> года и 8 426 рублей за расчетный период <дата> года. Налоговым органом начислены следующие взносы: - 8292,27 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год:

32448/12 = 2704 (за 1 мес.)

2704*3 = 8112

2704/30 = 93,13 (за 1 дн.)

93,13*2= 180,27

8112+180,27 = 8292,27 (всего к уплате за 3 мес. и 2 дн. 2020 года). В связи с частичной оплатой размер задолженности на момент обращения с административным исковым заявлением составил 8224,32 руб.

2153,31 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год, по сроку уплаты <дата>: 8426/12 = 702,16 (за 1 мес.)

702,16*3 = 2106,48

702,16/30 = 23,40 (за 1 дн.)

23,4*2 = 46,82

2106,48+46,82 = 2153,31 (всего к уплате за 3 мес. и 2 дн. 2020 года). Задолженности на момент обращения с административным исковым заявлением оплачена полностью. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 385,45 руб. В иске представлен подробный расчет пени. Недоимка для пени в размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб. уплачена - <дата>. Недоимка для пени в размере 5622,14 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ, согласно постановления № от <дата>. Всего к уплате 8609,77руб. в т. ч.: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 8224,32 руб. и пени - 72,00 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 18,70 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 130,29 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 28,66 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ до <дата> в размере 135,80 руб.. В соответствии с ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № от <дата>, № от <дата>. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен определением суда от <дата>.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся
индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные
поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не
позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено
настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных., плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, Кулагин А.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по КО. По данным ЕГРИП плательщик страховых взносов зарегистрирован ИФНС по г. Костроме <дата> за ОГРНИП №, прекратил деятельность в качестве ИП <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период <дата> года, 29 354 рублей за расчетный период <дата> года, 32 448 рублей за расчетный период <дата>;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период <дата> года, 6 884 рублей за расчетный период <дата> и 8 426 рублей за расчетный период <дата> года. Налоговым органом начислены следующие взносы: - 8292,27 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год:

32448/12 = 2704 (за 1 мес.)

2704*3 = 8112

2704/30 = 93,13 (за 1 дн.)

93,13*2= 180,27

8112+180,27 = 8292,27 (всего к уплате за 3 мес. и 2 дн. <дата> года).

В связи с частичной оплатой размер задолженности на момент обращения с административным исковым заявлением составил 8224,32 руб..

702,16*3 = 2106,48

702,16/30 = 23,40 (за 1 дн.)

23,4*2 = 46,82

2106,48+46,82 = 2153,31 (всего к уплате за 3 мес. и 2 дн. 2020 года).

Задолженности на момент обращения с административным исковым заявлением оплачена полностью.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 385,45 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Недоимка для пени в размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб. уплачена - <дата>.

Недоимка для пени в размере 5622,14 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ, согласно постановления № от <дата>.

Всего к уплате 8609,77 руб. в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 8224,32 руб. и пени - 72,00 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 18,70 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 130,29 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 28,66 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ до <дата> в размере 135,80 руб..

В адрес административного ответчика направлены требования № от <дата>, № от <дата> об уплате задолженности и пени в срок до <дата>.

Требования об уплате задолженности по налоговым обязательствам и санкциям Кулагиным А.А. не исполнено.

<дата> налоговый орган обратился за взысканием задолженности по налоговым обязательствам и санкциям в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Костромы от <дата> обозначенные выше суммы недоимки, пени взысканы с Кулагина А.А..

Определением того же мирового судьи от <дата> названный судебный приказ отменен.

<дата> (по штемпелю на конверте) УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим иском.

Принимая во внимание, что Кулагин А.А., имея обязанность по уплате взносов за <дата> год, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, в сроки, указанные в направленных в его адрес в установленном законом порядке налоговых уведомлении и требовании, не исполнил, возникшая задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам и пени судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом не пропущен, поскольку в переделах шестимесячного срока относительно даты исполнения требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа административный истец также в пределах шести месяцев обратился в суд с настоящим иском.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к Кулагину А.А. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и санкциям обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с Кулагина Андрея Александровича, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 8609,77 руб., в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 8224,32 руб. и пени 72,00 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 18,70 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном
размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 130,29 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном
размере в ФФОМС РФ за <дата> год в размере 28,66 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ до <дата> в размере 135,80 руб..

Взыскать с Кулагина Андрея Александровича в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2021 года.