Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области, Управлению федеральной налоговой службы по Нижегородской области о признании недействительным решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области от 04.09.2018 года № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области, Управлению федеральной налоговой службы по Нижегородской области о признании недействительным решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области от 04.09.2018 года № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что в апреле 2018 года в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области ФИО1 была подана декларация о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой был заявлен социальный налоговый вычет в сумме, затраченной на обучение ребенка – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

18.04.2018 года налоговым инспектором Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области была начата камеральная налоговая проверка декларации за 2017 год, которая закончилась 18.07.2018 года. По результатам проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки от 18 июля 2018 года №. Согласно этому документу ФИО1 отказано в предоставлении социального налогового вычета и возмещении ФИО1 из бюджета налога на доходы физических лиц в полной заявленной ей сумме.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки 04.09.2018 года было вынесено решений № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Не согласившись с указанным решением о привлечении к ответственности, в соответствии с п.5 ст.101.2 НК РФ, ФИО1 обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по Нижегородской области. Решением УФНС России по Нижегородской области от 17.06.2019г. №09-11-ЗГ/12903@ оспариваемое решение оставлено без изменения, а жалоба - без удовлетворения.

С выводами, указанными в оспариваемом решении, ФИО1 не согласна, так как согласно выводам вышеуказанной проверки, ФИО1 социальный налоговый вычет на обучение сына ФИО2, в части расходов, понесенных в 2017 году на содержание ребенка в образовательном учреждении не может быть предоставлен.

Условия получения социального налогового вычета на обучение ребенка ФИО1 соблюдены: возраст ребенка не превышает 24 года, расходы не превышают 50000 рублей. Все необходимые документы для получения социального налогового вычета ей предоставлены.

На основании изложенного, ФИО1 просит суд признать решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области от 04.09.2018 года № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, незаконным.

Административный истец и административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст. ст. 55 - 57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 3 статьи 210 НК РФ указано, что для доходов налогоплательщиков, облагаемых по ставке 13%, налоговая база может быть уменьшена на сумму, в частности социальных и имущественных налоговых вычетов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Данной нормой Кодекса предусмотрено, что указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей.

Пункт 7 статьи 78 НК РФ предусматривает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый вычет является налоговой льготой, предусмотренной законом, подразумевающей возврат определенной законом части налога, правильно исчисленного и уплаченного налогоплательщиком, в то время как излишне уплаченный налог является переплатой определенной суммы налога в текущем налоговом периоде, при этом переплата налога производится при отсутствии законного на то основания.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что фактические расходы на обучение сына, для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ ФИО1 подтверждается платежными документами за 2017 год. В платежных документах указано, что ФИО1 оплачивает ежемесячную родительскую плату за содержание сына в образовательном учреждении ГБОУ Лицей-интернат «Центр одаренных детей» за 2017 год.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки 04.09.2018 года было вынесено решение № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором также указано, что фактические расходы на обучение сына, для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ ФИО1 подтверждается платежными документами за 2017 год. В платежных документах указано, что ФИО1 оплачивает ежемесячную родительскую плату за содержание сына в образовательном учреждении ГБОУ Лицей-интернат «Центр одаренных детей» за 2017 год. Установлена неуплата налога в сумме 958 рублей.

В соответствии с резолютивной частью решения: Отказать в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности на основании ст.109 Налогового кодекса РФ. Предложить уменьшить, предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах, налог на доходы физических лиц в размере 958 руб., в том числе за 2017 отчетный год.

Согласно пп.4.4 п.4 предоставленного договора от 31.08.2017 родители платят ежемесячную плату за содержание учащегося в образовательном учреждении.

На основании пп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик не праве включать в сумму расходов, потраченных на обучение, сумму за содержание ребенка в образовательном учреждении.

В силу п. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из смысла приведенных норм права следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Поскольку право на получение налогового вычета предусмотрено лишь за обучение ребенка, и не предусмотрено на содержание, то оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 не имеется, поскольку решение № от 04.09.2018 года об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения является законным и обоснованным, соответствующим нормам налогового законодательства.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области, Управлению федеральной налоговой службы по Нижегородской области о признании недействительным решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области от 04.09.2018 года № об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца, через Уренский районный суд.

Судья О.В.Крутова