Гражданский кодекс часть 1

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе судьи Шишкина А.В., при секретаре Наговицыной А.В., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному иску Межрайонной ИФНС *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является собственником объектов налогообложения и обязан уплачивать законно установленные налоги. <дата>ФИО1 направил по почте декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ***., которая поступила в налоговый орган <дата>. В представленной налоговой декларации ФИО1 отразил доход от продажи двух автомобилей, находившихся в собственности менее предельного срока владения и заявил право на получение имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка, расположенного в д.<адрес>. Налог на доходы физических лиц за ***. к уплате в бюджет ФИО3 не исчислил. В ходе камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации установлено, что доход от продажи ФИО1 вышеуказанных автомобилей составил 2 000 000 руб. ФИО1 не представлены документы, подтверждающие право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>. Таким образом, административный ответчик неправомерно заявил право на получение имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка в размере 1 120 000 руб. за 2017г. По результатам камеральной налоговой проверки решением *** от <дата> ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2017г. в сумме 227500 руб., начислены пени за неуплату налога по состоянию на <дата> в сумме 15049,12 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 22750 руб. Требование от <дата>*** об уплате налога и пени, штрафа должником не исполнено. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за *** в размере 227500 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 15049,12 руб., штраф в размере 22 50 руб. по требованию от <дата>***.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании доводы административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом путем направления в адрес ответчика заказанной судебной корреспонденции, однако конверт возвращен в суд по истечению срока хранения.

Суд, заслушав представителя административного истца, на основании оценки представленных по делу доказательств, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45).

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Судом установлено, что ФИО1 на момент возникновения обязанности по оплате налогов принадлежали два транспортных средства, право собственности прекращено <дата> и <дата>.

<дата>ФИО1 представил декларацию по налогу на доход физических лиц за *** год, в которой отразил доход от продажи двух автомобилей, находившихся в собственности менее предельного срока владения, и заявил право на получение имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка, расположенного в д. <адрес>. Налог на доходы физических лиц за ***. к уплате в бюджет ФИО3 не исчислил.

В ходе камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации установлено, что доход от продажи ФИО1 вышеуказанных автомобилей составил 2 000 000 руб. ФИО1 не представлены документы, подтверждающие право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>. Таким образом, административный ответчик неправомерно заявил право на получение имущественного налогового вычета на приобретение земельного участка в размере 1 120 000 руб. за ***.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки решением ИФНС России по <адрес>*** от <дата>ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за ***. в сумме 227500 руб., начислены пени за неуплату налога по состоянию на <дата> в сумме 15 049,12 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 22 750 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое требование от <дата>*** с установлением сроков уплаты задолженности до <дата>.

Судом установлено, что требования направлено административным истцом ФИО1 в установленный законом срок.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Решением Управления ФНС России по <адрес> от <дата>*** оснований для отмены требования от <дата>*** по указанным в жалобе ФИО1 доводам не установлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка ****** судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО3 в доход государства налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в сумме 227500 руб., пени в размере 15049,12 руб., штраф в размере 22750 руб., на общую сумму 265299,12 руб., мировым судьей выдан судебный приказ *** от <дата>, который по заявлению ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка ****** судебного района <адрес> от <дата>.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за спорный период в установленные законом сроки не была оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа за нарушение сроков платежа согласно представленному расчету, который не вызывает сомнений у суда.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***, проживающего <адрес> недоимки на общую сумму 265299,12 руб., в том числе: налог на доход физических лиц за *** год в размере 227500 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 15049,12 руб.; штраф в размере 22750 руб. по требованию от <дата>***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 5 852,99 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Шишкин

В окончательной форме решение изготовлено 05.02.2020.