Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-326/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 542,38 руб.; пени по земельному налогу в сумме 673,6 руб., всего в сумме 9 215,98 рублей.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что согласно п.2 ст.11, ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы. Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным нормативным правовым актом о налогах и сборах. Данная обязанность устанавливается по каждому виду налога отдельно, т.к. для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате и сроки ее реализации определяются по-разному. Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником недвижимого имущества. Сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 2016 – 2017 года составила 158 357 рублей 05 копеек, в том числе: 2016 год – 90 973 рубля 005 копеек, 2016 год – 67 384 рубля. В нарушение ст.409 НК РФ налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2016-2017 года в установленный законодательством срок – 03.12.2018 года, не уплачен. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 90 432 рубля 05 копеек, взыскана с ФИО1 решением Кизеловского городского суда от 27.09.2018 года №2а-304/2018 (апелляционное определение Пермского краевого суда от 14.01.2019 года). Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 67 384 рубля, взыскана с ФИО1 решением Кизеловского городского суда от 10.03.2020 года №2а-59/2020 (апелляционное определение Пермского краевого суда от 08.07.2019 года). В порядке ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 8 542 рубля 38 копеек, из них за 2016 год в размере 5 070 рублей 89 копеек, за 2017 год в размере 3 471 рубль 49 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно ст.391 НК РФ, ставка земельного налога определяется, как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. Сумма начисленного налога за 2016 год составила 18 889 рублей, за 2017 год – 7 688 рублей. В нарушении ст.397 НК РФ, налогоплательщиком земельный налог за 2016-2017 года в сумме 26 577 рублей, в установленный законодательством срок – 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, не уплачен. Задолженность по земельному налогу за 2016 год взыскана с ФИО1 решением Кизеловского городского суда от 27.09.2018 года №2а-304/2018 (Апелляционное определение от 14.01.2019 года). Земельный налог за 2017 год оплачен ФИО1 24.06.2019 года в сумме 195 рублей, 21.05.2019 года в сумме 2 678 рублей 80 копеек, 24.06.2019 года в сумме 4 814 рублей 20 копеек. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату земельного налога за 2016-2017 года в размере 673 рубля 60 копеек. В соответствии со ст.70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлялось требование от 05.07.2019 года №43979, срок исполнения требования был установлен в течение 8 дней со дня получения, до 06.08.2019 года, которое последним не исполнено. МИ ФНС №2 по Пермскому краю обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по пене за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, который отменен 26.02.2020 года (судебный приказ от 19.11.2019 года №2а-3781/2019). Задолженность по пене за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года, пени по земельному налогу, не погашена.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю (административный истец) представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Поскольку административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства извещен надлежащим образом, исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте разбирательства извещены надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, исходя из положений части 7 статьи 150, и пункта 4 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 -2017 года - 03.12.2018 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016-2017 года уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением установленных законом сроков налогоплательщик уплачивает пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

Решением Кизеловского городского суда Пермского края от от 27.09.2018 года №2а-304/2018 (апелляционное определение Пермского краевого суда от 14.01.2019 года), с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 90 432 рубля 05 копеек.Решением Кизеловского городского суда от 10.03.2020 года №2а-59/2020 (апелляционное определение Пермского краевого суда от 08.07.2019 года) с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 67 384 рубля.

Доказательств оплаты ответчиком налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года суду не представлено.

В этой связи начислена пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2016-2017 года, за период с 17.12.2018 года по 04.07.2019 года на сумму 8 542 рубля 38 копеек, из них за 2016 год в размере 5 070 рублей 89 копеек, за 2017 год в размере 3 471 рубль 49 копеек.

В соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил административному ответчику требование №43979 по состоянию на 05.07.2019 год с расчетом сумм пени, включенной в требование (срок исполнения до 06.08.2019 года) (л.д.14), которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных размеров пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года.

На основании ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика - физического лица (л.д.13).

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.

Решением Кизеловского городского суда Пермского края от 27.09.2018 года №2а-304/2018 (Апелляционное определение от 14.01.2019 года) с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год. Земельный налог за 2017 год оплачен ФИО1 24.06.2019 года в сумме 195 рублей, 21.05.2019 года в сумме 2 678 рублей 80 копеек, 24.06.2019 года в сумме 4 814 рублей 20 копеек.

Доказательств уплаты земельного налога за 2016 год суду не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, налоговый орган направил административному ответчику требование №43979 по состоянию на 05.07.2019 год с расчетом сумм пени, включенной в требование (срок исполнения до 06.08.2019 года) (л.д.14), которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, а именно 15.11.2019 года административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов по взысканию спорных сумм.

19.11.2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю мировым судьей судебного участка №2 Кизеловского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3781/2019 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц 16 906 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 830 рублей 91 копейки.

Определением мирового судьи от 26.02.2020 года судебный приказ по заявлению должника отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 4 ст.5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ и учитывая сроки уплаты налогов за взыскиваемые периоды, суд приходит к выводу, что по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года; пеням по земельному налогу за 2016 год, образовавшаяся у ФИО1 не может быть признана безнадежной и подлежит взысканию с должника.

Поскольку на дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена, заявленные МРИ ФНС №2 по Пермскому краю требования, подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа "Город Кизел" подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место регистрации: 618350, <...>) с уплатой на счет №40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель - ИНН <***> / КПП 591101001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №2 по Пермскому краю), ОКТМО – 57719000, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 8 542 рубля 38 копеек (КБК пении по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110), пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 673 рубля 60 копеек (КБК пении по земельному налогу 18210606042042100110).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа "Город Кизел" государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: