Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Кирилову А. Н. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кирилову А. Н. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Кириллов А.Н. с 17.04.2013 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Кириллов А.Н. на основании заявления о ликвидации с 24.11.2015 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 16.04.2015 года Кириловым А.Н. в ИФНС России по г. Орлу была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Кирилова А.Н., на основании представленной 16.04.2015 г. налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход (далее –ЕНВД) за 1 квартал 2015 г. В представленной декларации ЕНВД рассчитан по коду предпринимательской деятельности 08 «Розничная торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров», с базовой доходностью № рублей за 4 кв.м, торговой площади за 1 рабочий месяц. При этом площадь торгового зала указана 4 кв.м, коэффициент-дефлятор К1=1.7980; коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, ассортимент товаров, режим работы, сезонность К2=0,942. Ставка ЕНВД согласно ст. 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена 15%. Сумма ЕНВД рассчитана по формуле: Базовая доходность * площадь торгового зала * К1 * К2* 15%. 1800 * (4 кв.м. * 1 мес.) * 1.7980 * 0.942 * 15%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно поданной декларации, составила № рублей. В связи с тем, что ИП Кирилов А.Н. осуществлял розничную торговлю на площади, менее 5 кв. метров, то согласно п. 3 ст.346.29 Налогового кодекса Российской Федерации вид деятельности относится к 08 «розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м». Согласно, п.3 ст.346.29 НК РФ показатель базовой доходности с площадью торгового места менее 5 кв.м, составляет 9000 рублей в месяц за одно торговое место, коэффициент К2 - в соответствии с Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 31.10.2012г. №-ГС. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает у индивидуального предпринимателя с даты его постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и прекращается в момент снятия с такого учета. Индивидуальный предприниматель Кирилов А.Н. не представил в налоговой орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-2), но ежеквартально с 2013 года представлял налоговые декларации по ЕНВД, а также заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-4) налогоплательщиком в налоговый орган не представлено. Если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы вмененного налога он вправе учесть это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Отсутствие же в налогов периоде используемых для исчисления ЕНВД физических показателей означает прекращение деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в порядке, установленным п.3 ст.346.28 НК РФ, которым определены конкретные сроки подачи в налоговый орган организаций и индивидуальным предпринимателем заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения вмененной деятельности. Поэтому до снятия с учета в качестве налогоплательщика необходимо исчислять сумму единого налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Пунктом 10 ст.346.29 НК РФ предусмотрен порядок исчисления размера вмененного дохода за квартал. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налогом органе в качестве плательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В связи с вышеизложенным расчет единого налога должен быть произведен следующим образом: (№ руб. * 1 торговая точка * 1.7980 * 0.942 * 15%)=№ руб. Истец считает, что налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу и исчисленный ЕНВД. Сумма неуплаченного ИП Кириловым А.Н. налога составляет № рублей. Таким образом, Кирилов А.И. совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в размере 20% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на основе представленной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 23.09.2015г. о привлечении Кирилова А.И. к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015г., в виде штрафа в размере № рублей.

Налоговым органом в адрес Кирилова А.Н. вынесено требование № по состоянию на 16.11.2015 года об уплате штрафа согласно решениям о привлечении к налоговой ответственности со сроком уплаты до 04.12.2015 г. До настоящего времени административным ответчиком требование не исполнено. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Кирилова А.Н. задолженность в общей сумме № рублей, из которой: № рублей - штраф по ст. 122 НК РФ, № рублей пени, за несвоевременную уплату налога, № рублей -единый налог на вмененный доход.

Суд, в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08 августа 2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 22.3 Федеральный закон N 129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно ст. 346.27 НК РФ, вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи 346.32 налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным Кодексом (статья 31); камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88); должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (абзац первый пункта 1 статьи 93.1).

Согласно ст. 75 НК РФ пени - это установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Кирилов А.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2013 года.

Кирилов А.Н. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, на основании заявления о ликвидации с 24.11.2015 года.

17.04.2015 года индивидуальный предприниматель Кирилов А.Н. предоставил декларацию «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2015 года, в которой ЕНВД рассчитан по коду предпринимательской деятельности 08 «Розничная торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров», с базовой доходностью № рублей за 4 кв.м, торговой площади за 1 рабочий месяц. При этом площадь торгового зала указана 4 кв.м, коэффициент-дефлятор К1=1.7980; коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, ассортимент товаров, режим работы, сезонность К2=0,942. Ставка ЕНВД согласно ст. 346.31 НК РФ установлена 15%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно поданной декларации составила № рублей.

Судом установлено, что поскольку ИП Кирилов А.Н. осуществлял розничную торговлю на площади, менее 5 кв.м, то согласно п.3 ст.346.29 НК РФ вид деятельности относится к 08 «розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м». Согласно, п.3 ст.346.29 НК РФ показатель базовой доходности с площадью торгового места менее 5 кв.м, составляет № рублей в месяц за одно торговое место. Коэффициент К2 в соответствии с Решением Орловского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ№-ГС составляет 0,942.

С 1 января 2013 г. обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает у индивидуального предпринимателя с даты его постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и прекращается в момент снятия с такого учета.

Индивидуальный предприниматель Кирилов А.Н. не представил в налоговой орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-2), но ежеквартально с 2013 года предоставлял налоговые декларации по ЕНВД, кроме того заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-4) Кирилов А.Н. в налоговый орган не представил.

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Отсутствие же в налоговом периоде используемых для исчисления ЕНВД физических показателей означает прекращение деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в порядке, установленным п.3 ст.346.28 НК РФ, которым определены конкретные сроки подачи в налоговый орган организаций и индивидуальным предпринимателем заявления о постановке и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения «вмененной» деятельности. Поэтому до снятия с учета в качестве налогоплательщика необходимо исчислять сумму единого налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

При этом, согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Судом был проверен и признан правильным расчет единого налога предоставленный административным истцом: (№ рублей * 1 торговая точка * 1.7980 * 0.942 * 15%)=№ рублей.

Таким образом, ИП Кирилов А.Н. занизил налогооблагаемую базу и исчисленный ЕНВД. Сумма неуплаченного ИП Кириловым налога составляет 5031,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Поскольку сумма налога составила № рублей, то размер штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составит № рублей ( 5031,00*20%).

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 23.09.2015г. о привлечении Кирилова А.И. к налоговой ответственности, в соответствии со ст.122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015г., в виде штрафа № рублей.

В силу п. 1 ст. 104 Налогового кодекса РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В связи с вышеуказанными положениями налогового законодательства, налогоплательщику было направлено налоговое требование № по состоянию на 16.11.2015 года об уплате налога, пени, штрафа в сумме № рублей № копеек, из которых : № рублей - недоимка, № рублей – пени за несвоевременную уплату налога, № рублей штраф.

Указанное требование в установленные сроки исполнено административным ответчиком не было.

В связи с этим, ИФНС России по г. Орлу обратилось в суд о взыскании с Кирилова А.Н. налоговых санкций, а именно штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме № рублей, пени в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в сумме № рублей, и налога ЕНВД в сумме № рублей, а всего № рублей.

Установлено, что до настоящего момента административный ответчик Кирилов А.Н., предусмотренную законом обязанность по уплате начисленных налоговых санкций, не исполнил.

Таким образом, задолженность Кирилова А.Н. по уплате налоговых санкций, составляет № рублей.

С учетом того, что административным ответчиком суду не предоставлено доказательств уплаты образовавшейся задолженности в указанной сумме, данная сумма подлежит взысканию с ответчика Кирилова А.Н. в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с Кирилова А.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Кирилову А. Н. о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с Кирилова А.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме № рублей, штрафа в сумме № рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме № рублей, а всего № рублей.

Взыскать с Кирилова А.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме № рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н.Н. Ракова