Гражданский кодекс часть 1

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Борискина О.С., при секретаре Панфиловой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском с учетом его уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 209006 рублей, в том числе, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 191564 рубля, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17442 рубля, пени в размере 1924 рубля 24 коп.; налог на имущество 40358 рублей 95 коп., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27179 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13179 рублей 95 коп., а всего 251289 рублей 19 коп.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

- КОТЕЛЬНАЯ, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 311,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- МАТЕРИАЛЬНЫЙ СКЛАД, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 426, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 406, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 641,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- ГАРАЖ, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 1041,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- кафе-бар <адрес> адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 288,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 570, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1877, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 677, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 841, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2980, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 972, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 976, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 19748, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2273, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 682, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 504, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 7885, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 878, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1726, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1152, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1645, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 756, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1436, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 811, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1264, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1716, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту

налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данные налоги не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени (расчет пени прилагается).

Налоговым органом в отношении Ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ардатовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением Ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В определение об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 414118.19 руб. в т.ч.:

Налог: 412193.95 руб.

Пени: 1924.24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской областив судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В возражениях на административное исковое заявление просил в удовлетворении исковых требований отказать. Считает налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419826 руб. не подлежит оплате, поскольку содержит повторные начисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ которые ранее уже были исчислены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и своевременно им оплачены. Повторное начисление и выставление к оплате налога за один и тот же налоговый период НК РФ не предусмотрено. После получения уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419826 руб., содержащего расчеты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ он обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога. По существующему порядку, согласно п.6 ст. 58 НК РФ а также разъяснений, содержащихся в Письме ФНС России от 01.12.2016 г. № БС-4-21/22888а, и в Типовом листе информирования налогоплательщиков (Приложение 1 к Письму), действующих на момент его обращения в налоговый орган, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Ранее начисленная сумма налога и пени сторнируется, в новом уведомлении определяется новый срок уплаты налога. Ему не понятно, и не возможно определить исходя из информации, содержащейся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 419826 руб. и в требовании № на сумму 412193,95 руб. по каким из имущественных налогов, за какой период, по каким объектам и по какой налоговой ставке определена сумма его обязательства перед бюджетом в размере 251289,19 руб. Платежей в исполнение вышеупомянутых уведомления и требования он не производил. Платежи 1053 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 90000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и 90120 руб. от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 181173 руб. им осуществлены в оплату налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 70 ч. 1, 3 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках перерасчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма земельного налога по которому составила 162829 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ№ сумма недоимки по которому составляет 412193,95 руб..

Ранее административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 180120 руб. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в судебный участок №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 40358,95 руб., земельного налога в размере 371835 руб., пени в размере 1924,24, а всего 414118,19 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области налоговой задолженности и пени всего в размере

414118,19 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области было разъяснено право на обращения в суд в порядке искового производства.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ответчику произведено уточнение налогового периода в платежных документах и списания задолженности в части. После уточнения задолженности по требованию задолженность составляет 251289,19 руб., в т.ч. задолженность по земельному налогу в размере 209006 рублей, в том числе, налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 191564 рубля, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17442 рубля, пени в размере 1924 рубля 24 коп.; налог на имущество 40358 рублей 95 коп., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27179 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13179 рублей 95 коп., а всего 251289 рублей 19 коп.

Размеры задолженности по налогам и пени подтверждаются представленными в суд расчетами, а также письменными пояснениями административного истца на возражения ответчика, с которыми суд рассматривающий дело согласен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Что касаемо доводов ответчика ФИО1 о произведенных им платежах, то согласно сведениям предоставленным Межрайонной ИФНС перечисленные суммы ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ – 90000 руб., 1053 руб. и ДД.ММ.ГГГГ – 90120 руб. зачтены в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ оставшаяся сумма зачтена в счет недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственная пошлина в размере 5712 рублей 89 коп.

Руководствуясь ст.ст.114,175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области: задолженность по земельному налогу в размере 209006 рублей, в том числе, налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 191564 рубля, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17442 рубля; пени в размере 1924 рубля 24 коп.; налог на имущество 40358 рублей 95 коп., в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27179 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13179 рублей 95 коп., а всего 251289 рублей 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 5712 рублей 89 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: Борискин О.С.

...

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Борискин О.С.

<данные изъяты>