Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Шкутовой В.О., помощник судьи Субханкулова А.И.,

с участием представителя административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому АО города Омска Дараевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к Коймовой Татьяне Петровне о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008-2009, 2016 годы,

установил:

ИФНС России по ОАО г. Омска обратилась в суд с административным иском к Коймовой Т.П. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008-2009 годы в размере 5 329,23 руб. В обоснование иска указано, что на основании п.п. 1,5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Государственное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица – Коймовой Т.П. № от 31.03.2009 за 2008 год с суммой неудержанного налога в размере 7 544,00 руб., № от 29.03.2010 за 2009 год с суммой неудержанного налога в размере 6 601,00 руб. Кроме того БУ «АЖС» представило в налоговый орган в отношении Коймовой Т.П. справку о доходах физического лица за 2016 год № от 20.02.2017 с суммой неудержанного налога в размере 38,00 руб.

Налоговым органом в адрес Коймовой Т.П. направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018, в том числе, НДФЛ за 2016 год в размере 38,00 руб. (л.д.15)

В связи с неуплатой в установленные сроки НДФЛ, налоговым органом в адрес Коймовой Т.П. направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа:

№ по состоянию на 02.10.2009, об уплате в срок до 22.10.2009 НДФЛ за 2008 год в размере 3 772,00 руб.,

№ по состоянию на 26.10.2009, об уплате в срок до 13.11.2009 НДФЛ за 2008 г. в размере 3 772,00 руб.,

№ по состоянию на 24.09.2010, об уплате в срок до 14.10.2010 НДФЛ за 2009 год в размере 6 601,00 руб.

№ по состоянию на 06.12.2018, об уплате в срок до 26.12.2018 НДФЛ за 2016 год в размере 38,00 руб.,

которые в срок для добровольного исполнения требования и до настоящего времени плательщиком не погашены.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщик не произвел оплату налога на доходы физических лиц за 2008-2009 гг., что повлекло начисление пени за период с 07.08.2010 до 26.12.2018 в сумме 5 329,23 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности – Дараева Ю.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Коймова Т.П. в судебном заседании в судебном заседании заявленные требования не признала.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

на основании п.п. 1,5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Государственное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в налоговый орган представлены справки о доходах физического лица – Коймовой Т.П. № от 31.03.2009 за 2008 год с суммой неудержанного налога в размере 7 544,00 руб., № от 29.03.2010 за 2009 год с суммой неудержанного налога в размере 6 601,00 руб. Кроме того БУ «АЖС» представило в налоговый орган в отношении Коймовой Т.П. справку о доходах физического лица за 2016 год № от 20.02.2017 с суммой неудержанного налога в размере 38,00 руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2008 год в размере 3 772,00 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2008 г. в размере 3 772,00 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2009 год в размере 6 601,00 руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2016 год в размере 38,00 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в том числе пени в сумме 5 672,58 руб.,

которые в срок для добровольного исполнения требования и до настоящего времени плательщиком не погашены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщик не произвел оплату налога на доходы физических лиц за 2008, 2009 года, что повлекло начисление пени за период с 07.08.201 до 20.12.2018 включительно, остаток которых по состоянию на дату подачи административного искового заявления составляет 5 329,23 руб.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.03.2020 Инспекция ФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась в порядке ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением от 23.04.2020 – обратилась 23.10.2020 посредством почтовой связи с настоящим административным иском в районный суд.

Принудительное взыскание налога (а равно - пени) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных налоговым законодательством.

Согласно положениям статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию. В случае пропуска срока предъявления к исполнению исполнительного документа по главному требованию срок исковой давности по дополнительным требованиям считается истекшим.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В рассматриваемом деле судом установлена утрата налоговым органом возможности взыскания с административного ответчика суммы налога на доходы физических лиц за 2008, 2009, 2016 год, доказательств взыскания данных налогов с административного ответчика административный истец не представил, также не имеется сведений об оплате данных налогов в добровольном порядке. Также следует отметить пропуск административным истцом срока обращения в суд за взысканием основной части пени, начисленной за период до 06.12.2018. Пени были начислены в сумме 4 672,50 руб., срок исполнения требования был установлен до 26.12.2018, при этом данная задолженность была впоследствии продублирована налоговым органом в требовании от 02.07.2019. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 27.03.2020, то есть с пропуском установленного срока. НДФЛ за 2016 год в отсутствие сведений о его добровольной уплате должен был предъявляться к взысканию в срок до 26.06.2019, однако сведений о взыскании налоговым органом не представлено.

Утрата налоговым органом возможности взыскания налогов в связи с истечением установленного срока их взыскания свидетельствует об утрате возможности для налогового органа взыскать пени за несвоевременную уплату соответствующего налога.

Таким образом, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска к Коймовой Татьяне Петровне о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2008-2009, 2016 годы оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 21 декабря 2020 года.

Судья Т.Г. Глазкова