Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...>, Инспекции Федеральной налоговой службы по <...>, о признании недоимки и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее – ФИО1, административный истец) обратилась с административным иском к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <...>, административный ответчик), Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> (далее – ИФНС России по <...>, административный ответчик) о признании недоимки и пени безнадежной к взысканию, указывая на то, что за ней, как налогоплательщиком земельного налога, числится задолженность по указанному налогу в размере 3703,60 руб., пени в размере 1924,54 руб., образовавшаяся до 01.01.2012, поскольку налоговым органом пропущен срок давности взыскания в установленном порядке.

Административный истец в судебном заседании представила дополнительные пояснения по делу, уточнила административные исковые требования, принятые судом, согласно которым просила суд признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу в размере 3 703,60 руб., пени в размере 1 969,06 руб., поддержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по <...> в судебное заседание явку своего представителя не обеспечила, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие, направила суду отзыв по делу.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <...>, действующий по доверенности, в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Истец является собственником земельного участка площадью 1512 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...>, с 2005 года, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права сери 23-АА 433448 (л.д. 8).

Из Справки Межрайонной ИФНС России № по <...> о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ... г.№ следует, что за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3703,60 руб., пени по земельному налогу в размере 1924,54 руб. (л.д. 7).

Решением Октябрьского районного суда <...> от ... г. по делу №а-717/2016, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> взыскана задолженность по пени по земельному налогу за 2012-14 г.г. в размере 1 499,17 руб. Апелляционным определением Ростовского областного суда от ... г. по делу №, решение Октябрьского районного суда <...> от ... г. изменено, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> взыскана по пеня по земельному налогу за 2012-14 г.г. в размере 462,22 руб. (л.д. 3-13). При этом, судом в рамках указанного спора установлено, что у налогового органа отсутствуют допустимые доказательства правомерности предъявления к взысканию пени, начисленной на недоимку за период с 2008 по 2011 год, поскольку сведений о принудительном взыскании недоимки, а равно и соблюдения срока обращения в суд за взысканием пени, не представлено.

Из представленных суду письменных возражений налогового органа следует, что за период с момента возникновения права собственности у налогоплательщика на вышеуказанный земельный участок до ... г. уплата по налогу за период с 2008 года по 2014 год отсутствовала, а в судебном порядке налоговым органом взыскана с ФИО1 задолженность на основании вышеуказанного судебного акта.

При этом, согласно представленному административным ответчиком расчету, общий размер исчисленного земельного налога за период с 2008 года по 2011 год составляет 3703,6 руб., а начисленная на указанную задолженность пеня составляет 1969,06 руб. Следует отметить, что административным истцом подтвержден факт уплаты задолженности по земельному налогу за период с 2012 год по 2014 год, как исчисленной налоговым органом в установленном порядке, так и взысканной в судебном порядке.

В свою очередь, налоговый орган в нарушение ст. 59, 62 КАС РФ, не представил суду доказательств взыскания задолженности по земельному налогу за период с 2008 год по 2011 год в установленном судебном порядке.

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, вопрос о списании безнадежной к взысканию задолженности по налогам относится к компетенции суда.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ... г. № № утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Применение указанных норм в их совокупности подтверждается правовой позицией Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Согласно положению, закрепленному в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст. 46, 75 НК РФ, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При рассмотрении настоящего спора судом установлено, что ФИО2 имеет задолженность по земельному налогу за период с 2008 год по 2011 год, исчисленные на указанную задолженность пени.

Доказательств применения мер взыскания задолженности по земельному налогу за период с 2008 года по 2011 год в размере 3703,6 руб., равно как и пени в размере 1969,06 руб., налоговым органом не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок, не обратился в суд с соответствующим заявлением. Восстановление срока давности НК РФ связывает с наличием уважительных причин, которых судом не установлено. Следовательно, задолженность по земельному налогу за период с 2008 года по 2011 год в размере 3703,6 руб., пени в размере 1969,06 руб., исчисленные на указанную сумму земельного налога, сроки взыскания которых истекли, не подлежат взысканию.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что в настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания указанной недоимки по земельному налогу, пени, исчисленных на указанную сумму земельного налога.

При невозможности взыскания недоимки в установленном налоговым законодательством порядке, у налогового органа не имеется правовых оснований для отражения такой задолженности в лицевом счете налогоплательщика, в связи с чем, рассматриваемые административные исковые требования подлежат удовлетворению, с соответствующим признанием указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...>, Инспекции Федеральной налоговой службы по <...>, о признании недоимки и пени безнадежной к взысканию, удовлетворить полностью.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за период с 2008 года по 2011 год в размере 3703,6 руб., пени по земельному налогу, исчисленные на сумму недоимки по земельному налогу за период с 2008 года по 2011 год, в размере 1969,06 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июня 2017 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова