Гражданский кодекс часть 1

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Амурской области к Давиденко Л.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Давиденко Л.И., указав, что она, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушение ст. 19, п.1 ст.23 НК РФ, не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате указанного налога. <Дата обезличена> налогоплательщиком была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год о полученных доходах на сумму 72 051 рубль. <Дата обезличена> ею уплачена задолженность в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей. Инспекция направила в адрес налогоплательщика требования об оплате налога на доходы физических лиц за 2018 года <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. В январе 2020 года Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен><Номер обезличен> по <адрес> обратилась к мировому судье <адрес> по Зейскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Давиденко Л.И. о взыскании с нее недоимки по налогу и пени. <Дата обезличена> мировой судья <адрес> по Зейскому районному судебному участку вынес судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Давиденко Л.И. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 48 054 рубля. <Дата обезличена> определением мирового судьи <адрес> по Зейскому районному судебному участку судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отменен. Просит взыскать с Давиденко Л.И. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32 051 рубль, пеню в размере 1 150 рублей 42 коп.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

Руководствуясь п. 2 ст. 291 КАС РФ, учитывая отсутствие возражений административного ответчика против применения порядка упрощенного производства, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пп.10 п.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пп. 2 п.1 ст.223 НК РФ, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

В силу пп.7 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 224 НК РФ в отношении дохода в натуральной форме, полученного физическим лицом - резидентом РФ, применяется налоговая ставка по НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, <Дата обезличена> Давиденко Л.И. предоставила в МИ ФНС <Номер обезличен> по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2018 год, согласно которой ею получены доходы от получения квартиры в дар в размере 554 2398 рублей 50 коп. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 72 051 рубль.

<Дата обезличена> МИ ФНС <Номер обезличен> по <адрес> в адрес Давиденко Л.И. выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> на сумму налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 72 051 рубль и пени в сумме 1 150 рублей 42 коп., с установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты - <Дата обезличена>.

Факт направления налоговым органом требования об уплате налогов, пени подтвержден реестром внутренних почтовых отправлений.

Из содержания административного искового заявления следует, что Давиденко Л.И. частично произведена оплата налога, а именно: <Дата обезличена> ею уплачена задолженность в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей, <Дата обезличена> в сумме 8 000 рублей.

Остаток невыплаченной Давиденко Л.И. суммы налога на доходы физических лиц на момент подачи иска составляет 32 051 рубль.

В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов и пени не произвела, в связи с чем, административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что <Дата обезличена> мировым судьей <адрес> по Зейскому районному судебному участку выдан судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Давиденко Л.И. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 49 201 рубль 42 коп.

<Дата обезличена> мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки - <Дата обезличена>

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 32 051 рубль и пени в сумме 1 150 рублей 42 коп.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогу и пене и направил административному ответчику соответствующее требование, которое им не было исполнено, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по налогу и пене.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пеня за заявленный административным истцом период.

Учитывая изложенное, суд удовлетворяет заявленные требования и взыскивает с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 32 051 рубль и пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1150 рублей 42 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, положений ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1196 рублей 04 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к Давиденко Л.И. о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с Давиденко Л.И., проживающей по адресу: <адрес>, 33 201 рубль 42 коп., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 32 051 рубль, пеню за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1 150 рублей 42 коп.

Взыскать с Давиденко Л.И. государственную пошлину в доход местного бюджета размере 1 196 рублей 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Н.В. Клаус