Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности № 04-1-18/05884 от 12.05.2021, представителя административного ответчика ФИО3, действующей на основании доверенности 61АА8164983 от 03.08.2021, представителя заинтересованного лица ФИО4, действующей на основании доверенности № 01-14/03028 от 10.03.2021,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО5, заинтересованное лицо: ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 24 по Ростовской области обратился с административным иском к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО5 ИНН <***> зарегистрированы объекты налогообложения - земельные участки, объекты имущества, в силу чего он является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2018 год, которая составляет 125 888,00 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 459,49 рублей.

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, которая составляет 52 247,00 рублей. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 134,49 рублей.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок произведен расчет имущественных налогов. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019 об уплате налогов, однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО5 выставлено и направлено требование № от 20.12.2019 об уплате сумм налога, пени, штрафа в срок до 21.01.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования (й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

До настоящего времени требование № от 20.12.2019 налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-5180/2020 от 16.10.2020 о взыскании с ответчика ФИО5 задолженности про земельному налогу за 2018 год в размере 125 888,00 рублей, пени в размере 459, 49 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 832,00 рублей, пени в размере 134, 43 рублей.

Определением от 30.11.2020 года мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону указанный выше судебный приказ на основании заявления ФИО5 отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 832,00 рублей, пени в размере 134, 43 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 125 888,00 рублей, пени в размере 459,49 рублей, а всего – 163 313, 92 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала исковые требования, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ льготная ставка земельного налога в размере 0,3 % устанавливается в отношении ограниченного земельных участков, отнесенных к следующим категориям: - земли сельскохозяйственного назначения; - занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; - предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченные в обороте (оборона, безопасность, таможенные нужды). В отношении спорных земельных участков с кадастровыми номерами № применена налоговая ставка 1,5 % в силу того, что решение Ростовской-на-Дону городской Думы от 30.10.2018 № 595 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» не содержит положений, устанавливающих пониженные налоговые ставки или налоговые льготы собственникам земельных участков, предназначенных для размещения водных объектов либо иных объектов специального назначения. Правовые основания для применения налоговой ставки, равной 0,3 процента при расчете земельного налога в отношении земельных участков № отсутствуют.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения исковых требований согласно доводам, изложенным в письменных возражениях. Полагала, что при расчете земельного налога административным истцом неверно применены налоговая ставка в размере 1,5 % по отношению к земельным участкам, с кадастровыми номерами № поскольку земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 4220 кв.м, имеет разрешенное использование: Для размещения водных объектов (гидропарк). Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 491758 кв.м., используется для эксплуатации прудового хозяйства. Данные земельные участки используются для предпринимательской деятельности по назначению, а именно для сельскохозяйственного производства, относятся к землям сельскохозяйственного назначения, налоговая ставка для которых в силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ не может превышать 0,3 %. В связи с чем, расчет недоимки по земельному налогу и пени является неверным.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО4 полагала заявленные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Дело в отсутствие административного ответчика рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным в порядке 4 статьи 85 НК РФ, административный истец владеет на праве собственности земельными участками, которые являются объектами налогообложения:

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: г<адрес>;

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>,

в связи с чем, согласно ст. 388 НК РФ, а также Решению Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории Ростова-на-Дону», является плательщиком земельного налога.

Также административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

Гараж с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

Строение с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

Жилой дом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

Строение с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>;

Строение с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

В силу ст. 400 НК РФ, а также Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, статьи 396 НК РФ, а также Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 № 38 «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», исчислив, в том числе, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму земельного налога за 2018 год в размере 125 888,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 20187 год в размере 52 247,00 рублей, направил в его адрес налоговое уведомление № от 28.06.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить сумму исчисленных налогов (т. 1 л.д. л.д. 14-15).

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ сроки административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц и земельный налог не уплатил, инспекцией на сумму недоимки налога на имущество физических лиц начислена сумма пени в размере 134, 43 руб., на сумму недоимки земельного налога начислена сумма пени в размере 459, 49 руб.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО5 выставлено и направлено требование от 20.12.2019 № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени (т. 1 л.д. 13).

Поскольку перечисленные выше требования в части уплаты пени в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилось в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 08.02.2021 (т. 1 л.д. 1-4).

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 08.04.2021 года исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО5 удовлетворены. Судом постановлено: взыскать с ФИО5 в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 36 832 руб., пеня 134,43 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 125 888 руб., пеня 459, 49 руб. Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 466, 28 рублей (т. 1 л.д. 61-64).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 02 августа 2021 года указанное решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 08.04.2021 отменено, административное дело направлено в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение (т. 1 л.д. 109-113).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

МИФНС России № 24 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО5 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 832,00 рублей, пени в размере 134, 43 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 125 888,00 рублей, пени в размере 459,49 рублей, а всего – 163 313, 92 рублей.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В данном случае, согласно направленному в адрес налогоплательщика ФИО5 требованию от 20.12.2019 № 81641 об уплате сумм налога, пени, штрафа, срок уплаты задолженности по транспортному налогу установлен до 21 января 2020 года (т. 1 л.д. 13). Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 22 июля 2020 года.

При этом к мировому судье с заявлением № 5713 о вынесении судебного приказа административный истец, согласно имеющейся дате на входящем штампе на заявлении, обратился 16 октября 2020 года, т.е. за пределами установленного п. 1 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока (материалы гражданского дела мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону № 2а-2-5180/2020 – л.д. 1-2).

Судебный приказ о взыскании с ФИО5 задолженности по земельному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц, пени был вынесен мировым судьей 16.10.2020, отменен на основании поступившего заявления должника 30.11.2020 (т. 1 л.д. 5).

С настоящим административным иском МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 08.02.2021.

Каких-либо относимых и допустимых доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, а также свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, административным истцом в материалы дела не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска не заявлено.

Согласно абзацу 3 пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства». пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен установленный НК РФ срок для обращения в суд с заявленными требованиями, при этом доказательств уважительности пропуска срока административным истцом суду не представлено.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО5, заинтересованное лицо: ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, о взыскании недоимки по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2021 года.

Судья С.И. Быченко