Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Кучер Виктории Витальевне о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании налогов, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г. в размере 22115 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2018 г. в размере 31.68 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2018 г. в размере 144 руб.

Административный истец указывает, что ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской, что установлено пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", из чего следует вывод, что адвокат не является индивидуальным предпринимателем.

Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности Законом № 63-ФЗ не предусмотрено, на что указано в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-11/17741.

В соответствии пп.2 п. 1 ст. 6 Федерального Закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО2 является страхователем и зарегистрирована в ГУ - Управлении ПФ РФ <адрес> в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Начиная с января 2017 года, Федеральная налоговая служба в соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

При этом согласно положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, учитываемого в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса.

Положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей в 2018 году) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год.

На основании п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В связи с чем ФИО2 страховые взносы за 2018 г. подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней).

Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2018 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год должна быть исполнена в фиксируемом размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму налога начислена пеня.

По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена.

Адвокат вправе самостоятельно избирать одну из форм адвокатского образования (п. 1 ст. 20 Закона № 63-ФЗ).

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. п. 1, 3 ст. 21 Закона № 63-ФЗ).

Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок определения резидентства для физических лиц установлен ст. 207 НК РФ.

Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России №н, МНС России № БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО2 за 2018 г. сумма налога к уплате составила 39 263 руб. С учетом частичной оплаты суммы задолженности сумма налога к уплате составила 31 255 руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Административного ответчика задолженности.

На основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ мировым судьей был отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ, т.к. административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Таким образом, размер страховой пенсии по старости напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а в случае если гражданин является работающим пенсионером, то он имеет право на перерасчет размера получаемой страховой пенсии по старости.

ИП обязаны платить за себя страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. При этом перечислять взносы следует с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения сведений об ИП из ЕГРИП (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-15-05/16968).

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В судебное заседание представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Павловского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, на удовлетворении исковых требований настаивают, указав, что по настоящее время недоимка налоплательщиком в полном объеме не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена судом своевременно и надлежащим образом. Поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, в удовлетворении административного иска просит отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела ФИО2 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности Законом N 63-ФЗ не предусмотрено, на что указано в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-11-11/17741.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В связи с тем, ФИО2 страховые взносы за 2018 г. подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней).

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму налога начислена пеня.

По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком не уплачена.

Адвокат вправе самостоятельно избирать одну из форм адвокатского образования (п. 1 ст. 20 Закона № 63-ФЗ).

Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО2 за 2018 г. общая сумма дохода составила 454207,92 руб.

В соответствии со ст.221 НК РФ сумма профессиональных налоговых вычетов составила 124182,08 руб.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 218 НК РФ сумма стандартных налоговых вычетов составила 28 000 рублей.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 454207,92 – (124182,08+28000)=302025,84 руб.

На основании п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Сумма налога к уплате составила 39263 руб. (302025,84x13%).

Налогоплательщиком была произведена уплата авансовых платежей 02.10.2018г в размере 17232 руб. В связи, с наличием задолженности по уплате НДФЛ за предыдущий налоговый период в размере 84 руб. Сумма авансовых платежей составила 17148 руб. С учетом частичной оплаты суммы задолженности сумма налога к уплате составила 39263-17148=22115 рублей.

Административный ответчик же считает, что задолженность указанная истцом отсутствует.

Возражения административного ответчика мотивированы тем, что согласно декларации за 2018 год принятой межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 22031 рубль. ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> принята корректирующая налоговая декларация за 2018 год, и согласно п.2.1 раздела 2 общая сумма налога, исчисленная к уплате истцом составила 39263 рубля. Согласно п.2.5 сумма фактически уплаченных авансовых платежей 46119 рублей. согласно п.2.10 декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 6856 рублей.

По запросу суда предоставлены акты (ЗП1294957, ЗП1294959, ЗП1294960, ЗП1294963) совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за период с 2017-2020 гг., которые фактически подтверждают наличие задолженности согласно уточненных исковых требований по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2018 г.

Административный ответчик ФИО2 ранее в судебном заседании фактически согласилась с тем, что актами совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам подтверждается наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (налог за 2018 г. в размере 22115 руб.)

На основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ мировым судьей был отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ, д.к. административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 868 рублей 70 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к Кучер Виктории Витальевне о взыскании налогов удовлетворить.

Взыскать с Кучер Виктории Витальевны, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 г. в размере 22115 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2018 г. в размере 31.68 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2018 г. в размере 144 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН 234600628790, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 868 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Павловский районный суд Краснодарского края.

Судья Павловского районного суда

Краснодарского края О.В. Марченко