Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области о признании постановлений о взыскании штрафов, акта незаконными,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании постановлений о взыскании штрафов незаконными.

Административный истец указала, что 17.11.2017г. ей стало известно о том, что административным ответчиком принято 3 постановления - № 4981 от 24.07.2017г., № 6684 от 06.09.2017г. и № 5951 от 14.08.2017г. о взыскании с нее пени за невыплату страховых взносов и штрафа за несвоевременное предоставление в налоговый орган единой ( упрощенной) налоговой декларации.

Административный истец не согласна с действиями налоговой службы, указала, что никаких требований об уплате страховых взносов она не получала, о наличии недоимки ничего не знала, ей не были известны сроки исполнения требований налоговой службы.

Административный истец просила суд признать незаконными и недействующими: - постановление МИФНС России № 18 по Ростовской области № 4981 от 24.07.2017 года о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика, - постановление МИФНС России № 18 по Ростовской области № 5951 от 14.08.2017 года о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика и - постановление МИФНС России № 18 по Ростовской области № 6684 от 06.09.2017 года о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика и обязать налоговую инспекцию устранить в полном объеме допущенные нарушения ее прав исключив сумму задолженности по вышеназванным постановлениям.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнила исковые требования, дополнив их требованиями о признании незаконным и недействующим акта № 61880007394 МИФНС России №18 по Ростовской области от 2.10.2017г. о взыскании с нее суммы в размере 28988,54 руб.

Административный истец в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала и указала, что являлась индивидуальным предпринимателем, но с апреля 2007г. прекратила заниматься предпринимательской деятельностью, подала в налоговую службу заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя. Однако из ЕРГИП исключена не была и у нее образовалась задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование.

В качестве ИП она была исключена из ЕГРИП 9.12.2016г.

Утверждала, что никаких требований об уплате страховых взносов она не получала, она меняла место жительства, так как не имеет собственного жилья, и в настоящее время временно зарегистрирована по адресу <адрес>, ДНТ Мичуринец-3, <адрес>, а фактически проживает по адресу <адрес>. Однако, об изменении места жительства она сообщала в налоговую службу.

Просила заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, административный иск не признал, поддержал доводы письменного отзыва, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель заинтересованного лица - ГУ УПФ РФ в г.Азове в судебное заседание явилась, считала административный иск необоснованным, поддержала доводы письменного отзыва, просила в удовлетворении административного искового заявление отказать.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему :

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. Дата постановки на учет 07. 09.2004г., дата снятия с учета – 09.12.2016г. Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица на 30.01.2018г. приобщена к материалам дела, исследовалась судом.

В соответствии с ч.1 ст.14 ФЗ РФ №212-ФЗ утратившей силу на сегодняшний день, но действовавшей в период осуществления ФИО1 индивидуальной предпринимательской деятельности ИП уплачивали страховые взносы в ПФ РФ и в ФФОМС в фиксированных размерах.

Лица, участвующие в рассмотрении административного иска не отрицали, что у ФИО1 имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По утверждению представителя Пенсионного фонда ФИО1 имела задолженность за 2006г. – 1200 рублей, за 2007г.-1232 рублей, за 2008г. – 2576 рублей, за 2009г. – 4850 рублей.

За 2010г. задолженность ФИО1 по выплате страховой части взносов составила 10392 рубля, ФФОМС- 571,56 рублей, ТФОМС – 1039 рублей 20 копеек.

За 2011г. - - 13509рублей 60 копеек – задолженность на страховую часть взносов, 1610,76 рублей – ФФОМС, 1039,20 рублей – ТФОМС.

За 2012г. – 14386,32 руб. – на страховую часть взносов, 2821,93 – ФФОМС.

За 2013г. – 32479,20 рублей – на страховую часть, 3185,46 руб.- ТФОМС.

За 2014г. – 17328,48 руб. – на страховую часть, 3399,05-ТФОМС.

За 2015г. – 18610,80 рублей – на страховую часть, 3650,58 руб. страховые взносы на ОМС.

За 2016г. – на дату исключения из ЕРГИП задолженность составляла - 18211,74 рублей - страховая часть, 3572,31 – страховые взносы на ОМС

Положения ст.25 ФЗ №212-ФЗ, действовавшие на момент возникновения задолженности определяли пени, как средство обеспечения исполнения обязательств по выплате страховых взносов.

Административный истец указала, что не получала требования об уплате страховых взносов, соответственно ей было неизвестно о наличии задолженностей. При этом пояснила, что неоднократно изменяла место своего жительства.

Положения ст. 23 НК РФ обязывают налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, сообщать об изменении места жительства.

Административный истец, указывая на то, что она об изменении своего места жительства и места пребывания сообщала в надлежащем порядке в налоговый орган, никаких доказательств данных действий в суд не представила.

При этом Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков по состоянию на 30.01.2018г. содержит информацию о месте жительства ФИО1 по адресу <адрес>. Данное доказательство опровергает утверждения административного истца.

В соответствии с положениями ст. 22 ФЗ РФ №212 –ФЗ, действующими на момент возникновения задолженности ФИО1 по уплате страховых взносовтребованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Суд приходит к выводу о том, что, так как требования об уплате недоимок по страховым взносам направлялись по адресу налогоплательщика – индивидуального предпринимателя указанному самим индивидуальным предпринимателем, утверждения административного истца о том, что она должна быть освобождена от уплаты недоимок и пеней, в связи с неполучением требований, не основаны на нормах законодательства.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО1 нарушила требования п.3 ст.346.32 НК РФ, согласно которому налогоплательщики по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода должны предоставлять декларации. ФИО1 не предоставила налоговую декларацию по УСН за 3 месяца 2014г. – не позднее 25.04.2014г., дата фактического представления 05.12.2016г., и была Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37882 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2846 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 6 месяцев 2014г. – не позднее 25.07.2014г., дата фактического представления 05.12.2016г.

Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37894 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2847 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 9 месяцев 2014г. – не позднее 25.10.2014г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37885 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2848 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 12 месяцев 2014г. – не позднее 25.01.2015г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37895 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2853 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 3 месяца 2015г. – не позднее 25.04.2015г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37878 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2843 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 6 месяцев 2015г. – не позднее 25.07.2015г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37889 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2849 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 9 месяцев 2015г. – не позднее 25.10.2015г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37881 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2845 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 12 месяцев 2015г. – не позднее 25.01.2016г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37880 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2844 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

- Налоговую декларацию по УСН за 3 месяца 2016г. – не позднее 25.04.2016г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37892 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2852 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

-Налоговую декларацию по УСН за 6 месяцев 2016г. – не позднее 25.07.2016г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37891 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2852 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

Административный истец не отрицала того обстоятельства, что налоговые декларации ею не предоставлялись, но считала, что не должна была данные декларации предоставлять, так как с 2007г. предпринимательской деятельностью не занималась.

Однако, данная позиция административного истца основана на неверном толковании норм права. Так как она была исключена из ЕГРИП в декабре 2016г., соответственно она должна исполнять все обязанности налогоплательщика определенные действующим законодательством до момента снятия с учета.

Судом установлено, что административный истец нарушила требования п.1 ст.229 НК РФ: предоставление налогоплательщиками первичной налоговой декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а именно:

Первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2014г. должна быть сдана – не позднее 30.04.2015г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37969 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2854 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

Первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2015г. должна быть сдана – не позднее 30.04.2016г., дата фактического представления 05.12.2016г. Налогоплательщик Решением налогового органа от 11.05.2017 № 37970 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб., выставлено Требование на уплату штрафа № 2856 от 14.07.2017 г. на сумму 1000 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований было вынесено постановление № 5951 от 14.08.2017г. о взыскании штрафов за счет имущества плательщика.

Согласно абз.2 п.1 ст.47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.47 НК РФ постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) (далее – постановление о взыскании налога) за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налоговым законодательством регламентировано, что постановление о взыскании налога должно содержать указание на требование, на основании которого было вынесено постановление и в котором указан какой именно взыскивается налог с налогоплательщика.

Судом установлено, что Постановлением № 6684 от 06.09.2017г. принято решение о взыскании пени по страховым взносам на обязательное мед. страхование в ФФОМС за период с 30.01.2015г. по 06.10.2016г.

Согласно Постановления № 4981 от 24.07.2017г. принято решение о взыскании пени по страховым взносам на обязательное мед. страхование в ФФОМС за период с 07.10.2016г. по 31.12.2016г.

Согласно Постановления № 61880007394 от 02.10.2017г. принято решение о взыскании налогов (сборов, страховых взносов) в размере 21784,05 руб. и пеней 7204,49 руб. за период с 01.01.2016 по 09.12.2016 (дата прекращения деятельности в качестве ИП)

Административный истец не представил в суд доказательств надлежащего исполнения своих обязательств по оплате страховых взносов, а так же об исполнении обязанностей по предоставлению налоговых деклараций, суд не усматривает нарушений закона в действиях административного ответчика по принятию оспариваемых постановлений.

Суд не усматривает оснований к удовлетворению заявленных требований.

Руководствуясь ст.175-179 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области о признании постановлений о взыскании штрафов, акта незаконными.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной форме 9 февраля 2018г.