Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тюменской области к Петрову А. А.овичу о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тюменской области (далее МИФНС России №12 по Тюменской области) обратилась в суд с административным иском к Петрову А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В нарушение ст. 207, 228 Налогового кодекса Российской Федерации Петровым А.А. установленная законом обязанность по уплате налога не исполнена, что явилось причиной возникновения задолженности, в связи с чем административному ответчику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, ответчиком не уплачен штраф в связи с совершением налогового правонарушения. С учетом изложенного, истец просит суд взыскать с Петрова А.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 42 386 рублей 02 копейки, пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 743 рубля 82 копейки, штраф в по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9 750 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Тюменской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, поддержав требования административного иска.

Административный ответчик Петров А.А., извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил. Ранее посредством электронной почты представил возражения, из которых следует, что налогового нарушения он не допускал, поскольку дохода от продажи автомобиля не имел. Одновременно представил копию расписки в передаче денежных средств за покупку автомобиля.

Суд, в соответствии со статьями 100, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая декларация в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по данным первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, представленной Петровым А.А. в налоговый орган 24.07.2020, заявлена сумма дохода от продажи транспортного средства в размере 1000000 руб., применен налоговый имущественный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 1000000 руб. (л.д. 11-13).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Транспортное средство БМВ Х6 государственный регистрационный знак Х459НР777 находилось в собственности Петрова А.А. с 16.02.2019 по 29.10.2019 (л.д. 77), то есть, срок нахождения в собственности транспортного средства составил менее 3 лет. Таким образом, у налогоплательщика была обязанность предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 г. от продажи транспортного средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Таким образом, при продаже транспортного средства налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в частности, на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого имущества.

Расходы, произведенные налогоплательщиком вне рамок договора купли-продажи транспортного средства, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации Инспекцией выявлено, что Петровым А.А. занижена сумма налога к уплате в бюджет, завышен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи транспортного средства БМВ Х6 государственный регистрационный знак Х459НР777 в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, поскольку, согласно данным налогового органа, сумма дохода от продажи транспортного средства составила 1 000 000 руб., а сумма расходов, связанных с приобретением транспортного средства составила 240 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ, если при камеральнойналоговой проверке выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В связи с чем, Петрову А.А. направлено требование № 6069 от 22.09.2020 (л.д. 73). Уточненная декларация в налоговый орган не представлена.

19.10.2020 от Петрова А.А. поступил ответ на требование с приложением договора купли-продажи от 25.10.2019 транспортного средства БМВ Х6 Петровым А.А. Бельгарду Р. А. за 1000000 руб., а так же с приложением расписки от 23.06.2018, согласно которой Иманшапиев Р. И. получил денежные средства в размере 1000000 руб. за автомобиль БМВ Х6 от Петрова А.А. (л.д. 72, 74-75). Договор купли-продажи с Иманшапиевым Р.И. Петров А.А. в налоговый орган не предоставил.

Согласно поступившему ответу МО МВД «Ишимский», стоимость приобретения БМВ Х6 ПЕТРОВЫМ А. А.ОВИЧЕМ составила 240 000 руб., стоимость продажи 1 000 000 руб. (л.д. 70-72, 76-78).

В силу положений ст. 424 Гражданского кодекса РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. При этом изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Статьей 452 Гражданского кодекса РФ закреплено, что соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное. Петровым А.А. не представлено в налоговый орган документов, подтверждающих изменение цены транспортного средства БМВ Х6 государственный регистрационный знак Х459НР777, установленной в договоре купли-продажи от 23.06.2018, заключенном между Иманшапиевым Р.И. и Петровым А.А.. Вместе с тем, согласно телефонограмме налогового органа №2-12-34/2 от 10.11.2020, продавец Иманшапиев Р.И. подтвердил стоимость сделки по договору купли-продажи, предоставленному МО МВД «Ишимский», в размере 240 000 руб. (л.д. 79).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220, подпункта 2 пункта 2 статьи 220, статьи 225 Налогового кодекса РФ, налоговым органом Петрову А.А. сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 97 500 руб.. Поскольку Петров А.А. своевременно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год, налоговым органом произведено начисление пени в размере 2 743,82 руб. (л.д. 18).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, который был начислен Петрову А.А. с учетом положений статей 112, 114 Налогового кодекса РФ в размере 9 750 рублей.

Таким образом, согласно вынесенному начальником Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 29.01.2021 №276, Петров А.А. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 9 750 руб., начислены пени в сумме 2743,82 руб., доначислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 97500 руб.. Решение налогового органа о привлечении к ответственности Петрова А.А. за совершение налогового правонарушения от 29.01.2021 №276 вступило в законную силу 16.03.2021.

В связи с отсутствием оплаты, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса РФ, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3416 от 19.03.2021 со сроком исполнения до 13.05.2021.

Добровольно обязанность по уплате задолженности Петровым А.А. не исполнена, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3416 от 19.03.2021 со сроком исполнения до 13.05.2021 (л.д. 9, 54).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

21 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Ишимского судебного района г.Ишима Тюменской области на основании заявления налогового органа от 11.06.2021 года, был вынесен судебный приказ № 2-4498/2021 о взыскании с Петрова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 97 500 рублей, пени по НДФЛ в размере 2 743,82 рубля, задолженности по штрафу по НДФЛ за 2019 год в размере 9 750 рублей, а также государственная пошлина в местный бюджет в размере 1 700 руб. (л.д. 81).

Определением этого же мирового судьи от 24 сентября 2021 года по заявлению Петрова А.А. судебный приказ от 21 июня 2021 года отменен (л.д. 82-84).

Петров А.А. обратился к мировому судье с заявлением о повороте судебного приказа (л.д. 85).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ишимского судебного района города Ишима Тюменской области от 24 декабря 2021 года произведен поворот исполнения судебного приказа №2-4498/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области о взыскании задолженности по налогам с Петрова А.А. (л.д. 86-88).

Апелляционным определением Ишимского городского суда Тюменской области от 10.03.2022 года определение мирового судьи судебного участка №1 Ишимского судебного района города Ишима Тюменской области от 24 декабря 2021 года о повороте исполнения судебного приказа №2-4498/2021 отменено, вопрос о повороте судебного приказа рассмотрен по существу. Петрову А.А. отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Ишимского судебного района города Ишима Тюменской области приказ № 2-4498/2021 от 21 июня 2021 года.

Как следует из административного искового заявления и не оспаривалось сторонами, взысканная судебным приказом мирового судьи задолженность по НДФЛ частично исполнена службой судебных приставов в общей сумме 55 113 руб. 98 коп., в связи с чем административный истец просит взыскать с Петрова А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 42 386 руб. 02 коп., по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2 743 руб. 82 коп., по уплате штрафных санкций за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 9750 руб. 00 коп.

Сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, для обращения в суд с указанными исковыми требованиями, налоговым органом не нарушены.

Доводы поступившего в суд 14.02.2022 посредством электронной почты возражения Петрова А.А. вместе с копией расписки (л.д. 39-40) судом не принимаются, поскольку подателем возражений не подписаны, представленная копия расписки надлежащим образом не заверена, оригинал ее не представлен. Утверждения Петрова А.А. об иной стоимости автомобиля при его покупке Петровым А.А. у Иманшапиева Р.И. ничем не подтверждены, так как в регистрирующий орган (ГИБДД) сторонами представлен договор купли-продажи транспортного средства стоимостью 240 000 рублей. Иных документов, изменяющих цену договора, сторонами не представлено.

Таким образом, принимая во внимание изложенные обстоятельства, исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Тюменской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тюменской области к Петрову А. А.овичу удовлетворить.

Взыскать Взыскать с Петрова А. А.овича, проживающего по адресу: Тюменская область, г.Ишим, ул. Чехова, д.1 кв.3, задолженность в сумме 54 879 рублей 84 копейки, в том числе задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 42386 рублей 02 копейки (Получатель: УФК по Тюменской области НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области сч. 40102810945370000060, казначейский счёт 03100643000000016700 ОТДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Тюменской области г.Тюмень, БИК 017102101, ОКТМО 71705000 КБК 18210102030011000110);

- по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2743 рублей 82 копейки (Получатель: УФК по Тюменской области НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области сч. 40102810945370000060, казначейский счёт 03100643000000016700 ОТДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Тюменской области г.Тюмень, БИК 017102101, ОКТМО 71705000, КБК 18210102030012100110);

- по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 9750 рублей 00 копеек (Получатель: УФК по Тюменской области НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № 12 по Тюменской области сч. 40102810945370000060, казначейский счёт 03100643000000016700 ОТДЕЛЕНИЕ ТЮМЕНЬ БАНКА РОССИИ//УФК по Тюменской области г.Тюмень, БИК 017102101, ОКТМО 71705000 КБК 18210102030013000110).

Взыскать с Петрова А. А.овича в доход муниципального образования городской округ город Ишим государственную пошлину в размере 1 846 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд областной суд через Ишимский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 24 марта 2022 года.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Подлинник решения подшит в административное дело №2-337/2022 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья Ишимского городского суда

Тюменской области М.А. Клюка