Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Сулеймановой Гульфании о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог- <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., штраф- <данные изъяты> руб..

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Межрайонной ИФНС России №7 по Удмуртской Республике на основании ст.89 Налогового кодекса Российской Федерации проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

По результатам проверки вынесено решение №*** от дд.мм.гггг о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основанием для доначисления ФИО3 НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., послужило получение в дд.мм.гггг г. дохода от систематической продажи недвижимого имущества и земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности, использовавшихся в предпринимательской деятельности, в размере <данные изъяты> руб.. Однако, в нарушение ст.208, ст.210, пп.2 п.1, п.6 ст.227 НК РФ ФИО3 не исчислена сумма доходов и расходов от реализации недвижимого имущества и земельных участков, не исчислен и не уплачен НДФЛ за дд.мм.гггг годы по ставке 13%, установленной ст.224 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч.: за дд.мм.гггг год - <данные изъяты> руб., за дд.мм.гггг год - <данные изъяты>

За нарушения, повлекшие за собой неуплату НДФЛ за дд.мм.гггг годы, ФИО3 подлежала привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, т.е. в размере <данные изъяты>

Кроме того, ФИО3 на основании п.п.4 п.1 ст.23, п.1 ст.80, ст.216, ст.229 НК РФ в связи с реализацией имущества имела обязанность по предоставлению налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг, за дд.мм.гггг г. – в срок до дд.мм.гггг, однако, ФИО3 налоговые декларации по НДФЛ за дд.мм.гггг годы не предоставлялись.

ФИО3 подлежала привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций по НДФЛ за налоговые периоды дд.мм.гггг годы в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб..

На основании ст. 112 НК РФ размер штрафных санкций уменьшен в 3 раза в связи с применением обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика и составил:

- по п.1 ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>

- по п.1 ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>

Всего: <данные изъяты>

За неуплату НДФЛ ФИО3 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с дд.мм.гггг (срок уплаты НДФЛ за дд.мм.гггг. согласно п.6 ст.226 НК РФ) по дд.мм.гггг (дата вынесения решения).

Согласно п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном ст. 139.1 НК РФ.

В силу п.9 ст. 101 НК РФ в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В связи с неявкой решение направлено ФИО3 заказным письмом от дд.мм.гггг№***, которое считается врученным дд.мм.гггг.

Решение в апелляционном порядке в соответствии со ст. 137-139.1 НК РФ налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу дд.мм.гггг.

Инспекцией в соответствии с п.1 ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес ФИО3 направлено требование №*** от дд.мм.гггг об уплате <данные изъяты> руб., в том числе: НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. в срок до дд.мм.гггг.

В связи с неуплатой указанной задолженности на основании заявления Межрайонной ИФНС России №7 по УР мировым судьей судебного участка №***<***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., который отменен определением от дд.мм.гггг.

По состоянию на дд.мм.гггг налогоплательщиком требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено в полном объеме, что подтверждается данными карточки расчета с бюджетом по НДФЛ, в связи с чем, на основании ст.1 КАС РФ задолженность по НДФЛ, пени, штрафу по результатам выездной проверки подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

Согласно решению №*** от дд.мм.гггг и требованию №*** от дд.мм.гггг подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> руб.. Кроме того, на дату подачи административного иска дополнительно подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. Всего подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от дд.мм.гггг, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, указанные в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

В соответствии со статьей 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. ст. 31, 32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Общая сумма налогов, подлежащих взысканию с ответчика, превысила сумму в 3000 рублей к моменту направления его адрес требования №***. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №***<***> УР от дд.мм.гггг судебный приказ №***, выданный мировым судьей судебного участка №***<***> УР дд.мм.гггг по заявлению ИФНС России №7 по УР о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере <данные изъяты>. отменен.

Исковое заявление в суд поступило дд.мм.гггг, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания недоимки и пени истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком ФИО3 обязанности по уплате налога по состоянию на дд.мм.гггг Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике было направлено налогоплательщику требование №*** об уплате до дд.мм.гггг недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб..

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из списка №*** внутренних почтовых отправлений от дд.мм.гггг следует, что ФИО3 по адресу: <***> направлено заказное письмо с требованием №***. Процедура направления требования об уплате налога налоговым органом в данном случае соблюдена. Требование административным ответчиком до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

В судебном заседании было установлено, что Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

На основании решения Межрайонной ИФНС №*** по УР №*** от дд.мм.гггг ФИО3 доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом, а именно налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., начислен штраф в сумме <данные изъяты> руб., а также пени по состоянию на дд.мм.гггг в размере <данные изъяты> руб..

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу дд.мм.гггг.

Из указанного решения следует, что согласно сведениям базы данных ЕГРН ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг внесены сведения в ЕГРИП о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, на дату вынесения решения №*** от дд.мм.гггг о проведении выездной налоговой проверки проверяемый налогоплательщик не являлся индивидуальным предпринимателем.

Однако, ФИО3 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг применяла УСНО и ЕСХН по основному виду деятельности - животноводство (ОКВЭД 01.02). Согласно данным информационных ресурсов налогового органа при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 был заявлен, в том числе вид деятельности «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества» (ОКВЭД 70.12), т.е. данная деятельность предусматривалась ею при ведении предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.5 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества.

Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218- 224 НК РФ.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 ст.220 НК РФ предусматривает, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 НК РФ представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании отчетности налогоплательщика и данных информационных ресурсов, сведений поступающих из Управления Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике установлено, что ФИО3 в проверяемом периоде осуществляла деятельность по продаже недвижимого жилого и нежилого имущества, земельных участков, находящегося в собственности менее 3 лет, при этом налоговые декларации по ф.3- НДФЛ за дд.мм.гггг годы в налоговый орган не представила.

Согласно сведениям, поступающим от органов Государственной регистрации недвижимого имущества установлено, в дд.мм.гггг году ФИО3 были проданы: нежилое недвижимое имущество (<данные изъяты>), расположенные в <***>; земельный участок, расположенный по адресу: <***>; объект незавершенного строительства, расположенного по адресу: <***>.

В дд.мм.гггг году ФИО3 были проданы: земельный участок, расположенный по адресу: <***>; жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <***>

При анализе деклараций установлено, что ФИО3 в период осуществления предпринимательской деятельности получала доходы. Доходы от осуществления сельскохозяйственной деятельности составили в дд.мм.гггг г. - <данные изъяты> руб., в дд.мм.гггг г. - <данные изъяты> руб..

В ходе проверки не установлено фактов, указывающих на использование ФИО3 недвижимого имущества, расположенного в <***>, для удовлетворения личных потребностей. С учетом выявленных обстоятельств использования недвижимого имущества в целях систематического извлечения прибыли, доход от продажи недвижимого имущества следует признать доходом физического лица от осуществления предпринимательской деятельности.

Земельные участки по адресу <***> приобретены ФИО3 в период осуществления предпринимательской деятельности.

Учитывая то, что земельные участки приобретены в один день, в количестве 8 единиц, и площадь каждого участка составляет не менее 990 кв.м. (один участок площадью 1012 кв.м.), можно сделать вывод о том, что данные земельные участки приобретены ФИО3 не для личного пользования, а для осуществления предпринимательской деятельности (строительства на данном участке жилых домов либо дальнейшей перепродажи).

Использование указанных объектов в предпринимательской деятельности также подтверждается, тем, что дд.мм.гггг годах ФИО3 было продано два земельных участка. Также три земельных участка с кадастровым номерами №***, расположенные по адресу: <***> проданы в дд.мм.гггг году.

В ходе выездной налоговой проверки не установлены факты, указывающие на использование ФИО3 объектов недвижимости и земельных участков, расположенных по адресам: <***> (<данные изъяты>); <***> (земельные участки) для удовлетворения личных потребностей.

С учетом выявленных обстоятельств использования объектов недвижимости и земельных участков в целях систематического извлечения прибыли (объекты недвижимости в <***> реализованы в дд.мм.гггг земельные участки, расположенные в <***>, один участок реализован в дд.мм.гггг., один - в дд.мм.гггг, три земельных участка реализованы в дд.мм.гггг.), в целях предпринимательской деятельности установлено, что доход от продажи земельных участков и объектов недвижимости следует признать доходом физического лица от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно ст.2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.

Из данного определения следует, что систематически должна осуществляться не только сама предпринимательская деятельность, систематически должно быть и получение прибыли от этой деятельности.

При этом физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п.2 ст. 11 НК РФ).

Как указано в п.13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенностей части Кодекса РФ об административных правонарушениях», предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Регулярная продажа нежилого недвижимого имущества и земельных участков, не предназначенных для личного подсобного хозяйства, направлена на систематическое получение прибыли и носит характер предпринимательской деятельности.

ФИО3, не являясь индивидуальным предпринимателем, использовала данное нежилое недвижимое имущество и земельные участки в предпринимательских целях для систематического извлечения дохода от продажи недвижимого имущества.

В проверяемом периоде ФИО3 также реализовала недвижимое жилое имущество и объект незавершенного строительства, находившееся в собственности менее трех лет в дд.мм.гггг году объект не завершенного строительства, расположенный по адресу <***>, в дд.мм.гггг году жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу <***>.

Проверкой установлено, что в нарушение ст.ст.208, 210, подп.1 п.1, п.6 ст.227 НК РФ ФИО3, осуществляющая предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не исчисляла и не уплачивала НДФЛ, от предпринимательской деятельности, с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества и земельных участков.

На основании сведений находящихся в налоговом органе и сведений представленных с Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике установлен фактический доход, полученный ФИО3 от реализации недвижимого жилого имущества и объекта незавершенного строительства, находящихся в собственности менее трех лет за проверяемый период в размере <данные изъяты> руб., в т.ч.: за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> руб., за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты>

ФИО3 является резидентом РФ. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка определена для данной категории налогоплательщиков и данных видов дохода в размере 13 %.

Согласно п.2 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Таким образом, при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

На основании сведений, находящихся в налоговом органе, и сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике, ФИО3 предоставлен имущественный вычет и приняты документально подтвержденные расходы в размере <данные изъяты> руб., в т.ч.:

- за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> руб.,

- за дд.мм.гггг год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В 2009 году ФИО3 представила декларацию по ф.-3 НДФЛ за дд.мм.гггг. как физическое лицо, где указала доходы от реализации недвижимого имущества К.А.С. в размере <данные изъяты> руб. Суммы от продажи иного имущества, находящегося в собственности 3 года и более, ФИО3 отразила в размере <данные изъяты> руб. в разделе 2. налоговой декларации «Расчет имущественных налоговых вычетов, установленных пп.1 п.1 ст.220 НК РФ по доходам от продажи иного имущества.

В нарушение ст.ст.208, 210, п.1 ст.227 налогоплательщиком не исчислена сумма доходов и расходов от реализации недвижимого имущества и земельных участков, не представлены декларации по НДФЛ, вследствие чего, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за дд.мм.гггг. в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч.: за дд.мм.гггг - <данные изъяты> руб. за дд.мм.гггг –

<данные изъяты>.

Вина ФИО3 состоит в неуплате НДФЛ за дд.мм.гггг. в результате неисчисления налога с суммы доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, и используемого в предпринимательской деятельности, по ставке, установленной ст.224 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб. в нарушение в ст.ст. 208, 210, пп.2, п.1, п.6 ст.227 НК РФ

За нарушения, повлекшие за собой неуплату налога на доходы физических лиц за дд.мм.гггг., пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Пунктом 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем, не влечет применения ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по НДФЛ: По сроку уплаты дд.мм.гггг сальдо расчетов равно нулю, По сроку уплаты дд.мм.гггг сальдо расчетов равно нулю на дату вынесения решения (дд.мм.гггг) сальдо расчетов равно нулю.

Следовательно, за совершение налогового правонарушения ФИО3 подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц за дд.мм.гггг годы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной в бюджет суммы налога в сумме <данные изъяты>

За неуплату налога на доходы физических лиц ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Проверкой установлено, что ФИО3 в проверяемом периоде в нарушение ст.229 НК РФ не представлялись налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за дд.мм.гггг.

Вина ФИО3 состоит в непредставлении деклараций по НДФЛ за дд.мм.гггг годы в нарушение ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, ФИО3 подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций за налоговые периоды дд.мм.гггг. по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст.112 НК РФ при рассмотрении материалов проверки, установлены и применены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения: пенсионный возраст налогоплательщика, совершение правонарушения впервые, несоразмерность суммы наложенного штрафа и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с чем, штрафные санкции, установленные п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК РФ размера налоговых санкций совершенному правонарушению, подлежат уменьшению в 3 раза.

Следовательно, с учетом принятых смягчающих обстоятельств, размер штрафных санкций составляет: по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за дд.мм.гггг годы - <данные изъяты>); по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по НДФЛ за дд.мм.гггг годы - <данные изъяты>

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за дд.мм.гггг годы не исполнена, доказательств обратного не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в порядке ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налога, пени и штрафа судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога ответчиком не представлено.

Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Сулеймановой Гульфании о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с Сулеймановой Гульфании, зарегистрированной по адресу: Удмуртская Республика, <***>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам, пени, штрафу по состоянию на дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг годы- <данные изъяты> руб. 00 коп., пени – <данные изъяты>., штраф- <данные изъяты>..

Взыскать с Сулеймановой Гульфании в доход муниципального образования «<***>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 февраля 2016 года.

Председательствующий судья А.А. Шуравин