Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к Гайчуку Владимиру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Гайчуку В.А., в котором, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 194 рублей 93 копеек, за 2018 год в размере 12 рублей 07 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 1516 рублей 73 копеек, за 2018 год в размере 54 рублей 86 копеек, пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 кв. 2015 года и 1 кв. 2016 года в размере 518 рублей 61 копеек; пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год в размере 7484 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3-4 кв. 2015 года в размере 1262 рублей 06 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик с 08.06.2015 по 29.04.2019 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, однако обязанности по оплате страховых взносов за 2017-2018 года, а также ЕНВД, ПТС и НДС за 2015-2016 года в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем, были начислены пени, которые не уплачены. Определением мирового судьи судебного участка № 90 Санкт-Петербурга от 19.07.2022 судебный приказ был отмен в связи с поступившим от ответчика возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не явка лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Гайчук В.В. с 08.06.2015 по 29.04.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, а также являлся плательщиком ЕНВД, НДС и налога на патент.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов и налогов, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и по адресу регистрации Гайчука В.В. направлены:

- требование № 6885 от 01.02.2018 со сроком уплаты до 21.02.2018 страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей и пени в размере 755,47 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей и пени в размере 148,19 рублей, пени в связи с неуплатой ЕНВД в размере 5334 рублей, пени в связи с неуплатой НДС в размере 986,33 рублей (л.д. 9, 11);

- требование №32919 от 24.07.2018 со сроком уплаты до 07.08.2018 пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2016-2017 года в размере 194,93 рублей, пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2016-2017 года в размере 993,73 рублей, пени в связи с неуплатой налога на патент за 2016 год в размере 2150 рублей (л.д. 14, 15);

- требование №37055 от 18.07.2018 со сроком уплаты до 01.08.2018 в том числе, пени в связи с неуплатой ЕНВД в размере 555,43 рублей (л.д. 18, 19);

- требование №40364 от 07.11.2018 со сроком уплаты до 27.11.2018 пени в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 523 рублей (л.д. 23, 27);

- требование №10460 от 10.07.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018 пени в связи с неуплатой НДС за 2015 год в размере 397,52 рублей (л.д. 26, 27);

- требование №349 от 18.01.2019 со сроком уплаты до 12.02.2019 страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей и пени в размере 54,86 рублей, страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в размере 12,07 рублей (л.д. 24, 27).

Поскольку требования налогового органа по уплате указанных в требованиях налогов, обязательных взносов, пени в установленный срок Гайчуком В.В. исполнены не были, начальник МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратился к мировому судье судебного участка № 90 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных в требованиях сумм взносов, налога и пеней.

В связи с поступившими от Гайчука В.В. возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 90 Санкт-Петербурга от 19.07.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 28.12.2021 о взыскании с Гайчука В.В. недоимок по налогам, страховым взносам и пеням. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В силу положений ст. 346.28 НК Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК Российской Федерации).

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 346.44 НК Российской Федерации переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 346.51 НК Российской Федерации индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п.1 ст.143 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Следовательно, проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации возложена на мировых судей и поэтому не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательный платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из анализа положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 КАС РФ и ст. 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи в суд административного искового заявления.,

Определение об отмене судебного приказа вынесено 19.07.2022, с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 20.01.2023, то есть в установленный 6-тимесячный срок.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате пеней в связи с неуплатой ЕНВД, НДС и налога на патент административным ответчиком суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, срок обращения в суд не пропущен, суд полагает подлежащими удовлетворению требование административного истца о взыскании пеней в связи с неуплатой ЕНВД, НДС и налога на патент.

Проверив расчет сумм задолженности, суд находит его арифметически верным, в связи с чем, полагает подлежащей взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 кв. 2015 года и 1 кв. 2016 года в размере 518,61 рублей; пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год в размере 7484 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3-4 кв. 2015 года в размере 1262,06 рублей.

Однако требование о взыскании с Гайчука В.В. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 194 рублей 93 копеек, за 2018 год в размере 12 рублей 07 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 1516 рублей 73 копеек, за 2018 год в размере 54 рублей 86 копеек удовлетворению не подлежит на основании следующего.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Сторонами не оспаривается и из материалов дела следует, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 и 2018 годы руководителем МИФНС №21 были внесены решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, находящиеся в банках.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит безусловному исполнению банками или судебными приставами - исполнителями.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Таким образом, налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с Гайчука В.В., имеющего на тот момент статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика. Иное толкование норм материального права и взыскание с Гайчука В.В. существующей задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации приведет к возможности повторного взыскания, что является недопустимым.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с Гайчука В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Гайчука Владимира Александровича, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 кв. 2015 года и 1 кв. 2016 года в размере 518 рублей 61 копеек; пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2016 год в размере 7484 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3-4 кв. 2015 года в размере 1262 рублей 06 копеек.

В удовлетворении в остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Гайчука Владимира Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2023 года.