Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по г.Кирову обратилось в суд с административным иском к Дудину В.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование иска указано, что Дудин В.Н. состоял на учете в ИФНС России по г.Кирову в качестве ИП в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. {Дата изъята} налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2016 г.. Сумма налога за 2016 г. составила 60 000 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}. Недоимка по авансовым платежам и налогу за 2016 г. в общей сумме 1 107 011 руб. на сегодняшний день административным ответчиком не погашена. В соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 134 143 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за 2016г.. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Задолженность по страховым взносам в ПФ РФ у административного ответчика составляет за 2016 г. – 135 495,36 руб. – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии. В адрес административного ответчика направлено требование от {Дата изъята}{Номер изъят} об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. Просит взыскать с Дудина В.Н. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1 376 649,36 руб., в том числе: 1 107 011 руб. – налог и авансовые платежи по УСН за 2016 г., 134 143 руб. – пени по УСН, 135 495,36 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г..

Представитель административного истца ИФНС РФ по г.Кирову по доверенности Ларина А.В. в судебном заседании поддержала изложенное в административном иске, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик Дудин В.Н. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что Дудин В.Н. являлся индивидуальным предпринимателем с {Дата изъята} по {Дата изъята}, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

{Дата изъята} Дудиным В.Н. представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которой исчислены суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет:

- за первый квартал 578554.00руб. срок уплаты {Дата изъята} (погашен в сумме 21000 руб.) остаток задолженности по авансовому платежу составляет – 557554 руб.;

- за полугодие в сумме 369208руб. срок уплаты {Дата изъята};

- за 9 месяцев в сумме 120249 руб. срок уплаты {Дата изъята}.

Сумма налога за 2016 год составила 60000 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}.

Недоимка по авансовым платежам и налогу за 2016 г. в общей сумме 1107011 руб. на сегодняшний день административным ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}, на недоимку за 2016 г. в размере – 134 143 рубля.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика {Дата изъята} направлено требование об уплате налога (авансовых платежей) и пени от {Дата изъята}{Номер изъят} сроком уплаты до {Дата изъята}. {Дата изъята} направлено требование об уплате налога (авансовых платежей) и пени от {Дата изъята}{Номер изъят} сроком уплаты до {Дата изъята}. {Дата изъята} направлено требование об уплате налога (авансовых платежей) и пени от {Дата изъята}{Номер изъят} сроком уплаты до {Дата изъята}.

Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшему до 01.01.2017 года, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании ч.2 ст.28 Закона №212-ФЗ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с ч.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1.1. ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу п.1.2 ст.14 Федерального закона №212 ФЗ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.8 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что Дудин В.Н. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок. До настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не уплачены страховые взносы за 2016 в фиксированном размере 135 495,36 руб. на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пнсии.

Требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Как установлено ст.48 п.1, 2, 3 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст.46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

ИФНС по г.Кирову в отношении Дудина В.Н. были вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: от 16.06.2017 г. №55197 на сумму 1161126,29 руб. по требованию от 10.05.2017 г. №199993, от 20.06.2017 г. №58097 на сумму 60682,66 руб. по требованию от 12.05.2017 г. №201254, от 04.09.2017 г. №78941 на сумму 19345,05 руб. по требованию от 28.07.2017 г. №19167; от 23.10.2017 г. №88874 на сумму 135495,36 руб. по требованию от 15.09.2017 г. №254610.

Указанные решения не исполнены в связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ИФНС России по г.Кирову срок для принятия мер по взысканию задолженности Дудина В.Н. установлен до 01.06.2018г., так как срок исполнения самого требования от 10.05.2017г. был установлен до 01.06.2017г..

В период течения годичного срока, установленного Дудин В.Н. прекратил деятельность в качестве ИП.

При утрате налогоплательщиком статуса ИП, ИФНС России по г.Кирову утратило право взыскания задолженности Дудина В.Н. в порядке ст.47 НК РФ.

С учетом положений ст.48 НК РФ крайний срок для обращения в суд ИФНС России по г.Кирову с требованием о взыскании с Дудина В.Н. недоимки является 01.12.2017 г..

Согласно штампа входящей корреспонденции Ленинского районного суда г.Кирова административное исковое заявление подано 31.05.2018 г., то есть ИФНС России по г.Кирову пропущен установленный законодательством срок подачи административного искового заявления о взыскании недоимки с Дудина В.Н..

В соответствии со ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок на обращение с данным иском, ссылаясь на то, что Дудин В.Н. имел статус ИП, ИФНС России по г.Кирову не могла знать о намерениях налогоплательщика прекратить предпринимательскую деятельность.

Сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, являются обязательными для всех субъектов, рассчитаны с учетом необходимости совершения административного действия.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным восстановить срок для обращения в суд с данным иском, поэтому довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности подлежит отклонению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с Дудина В.Н. недоимки по налогам, пени и страховым взносам в сумме в размере 1 376 649,36 руб., в том числе: 1 107 011 руб. – налог и авансовые платежи по УСН за 2016 г., 134 143 руб. – пени по УСН, 135 495,36 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 15 083,25 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову к Дудину В. Н. о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с Дудина В. Н. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 1 376 649,36 руб., в том числе: 1 107 011 руб. – налог и авансовые платежи по УСН за 2016 г., 134 143 руб. – пени по УСН, 135 495,36 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 г..

Взыскать с Дудина В. Н. в доход бюджета муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере 15 083,25 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.Н. Шамрикова