Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Сотникову А. А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сотникову А.А., просит взыскать с административного ответчика:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 5 867.25 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 079.86 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6 709.02 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 476.03 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4 059.06 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 951.90 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации по УСН): штраф за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 4500 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Сотников А. А. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Сотников А. А. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком ЕНВД.

В силу п.2 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал. В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года - 20.10.2017 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено 1 обстоятельство, смягчающее ответственность по пп. 3 п.1 ст.112 НК РФ:

сумма налога к уплате по декларации - 0 руб., действия налогоплательщика не принесли ущерб бюджету, несоразмерность деяния тяжести наказания.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1269 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НН РФ ему было выставлено требование №331 75 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 3 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года - 20.01.2019 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено обстоятельство, смягчающее ответственность по пп. 3 п.1 ст.112 НК РФ:

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1268 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НКРФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33176 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 4 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года - 20.04.2018 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД была представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1275 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НН РФ ему было выставлено требование №33177 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 1 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года - 20.10.2018 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД была представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1274 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №331 78 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 3 квартал 2018 года в размере 500.00руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года – 20.07.2017 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1277 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33179 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года – 20.07.2017 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1276 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №33180 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года 20.07.2017 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1278 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33181 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2019 года в размере 500.00 руб

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1280 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33182 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности: штраф за налоговое правонарушение за 1 квартал 2019 года в размере 500.00руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года - 20.01.2018 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение №1279 от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №33183 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 4 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Сотников А. А. ИНН 643904653184 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.05.2006 г. по 04.10.2019г.

Сотников А.А. являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Сотников А. А. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04.10.2019г.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применять формулу: СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 х (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2017 год - 23 400.00 руб.;

-за2018 год-26 545.00руб.;

за 2019 год - 29 354.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

-за 2017 год-4 590.00 руб.;

-за2018 год-5 840.00руб.;

за 2019 год - 6 884.00 руб.

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №499 от 19.01.2018 г. об уплате в срок до 09.02.2018 г. следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2017 год в сумме 23 400.00 руб., пеня за период с 01.01.2018 г. по 18.01.2018 г. в размере 60.45 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2017 год в сумме 4 590.00 руб., пеня за период с 01.01.2018 г. по 18.01.2018 г. в размере 11.86 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области принято решение № от 07.08.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 13.08.2018г., в рамках которого произведены взыскания:

21.02.2020г. в сумме 150.00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

20.03.2020г. в сумме 150.00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

15.10.2019г. в сумме 200.00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

30.04.2020г. в сумме 150.00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

28.05.2020г. в сумме 150.00 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2017 год остается непогашенной.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Сотникову А.А. направлено требование №62676 от 15.08.2022 г. об уплате в срок до 16.09.2022 г. следующей задолженности:

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №180 от 16.01.2019 г. об уплате в срок до 05.02.2019 г. следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 26 545.00 руб., пеня за период с 01.01.2019 г. по 15.01.2019 г. в размере 549.55 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 5840.00 руб., пеня за период с 01.01.2019 г. по 15.01.2019 г. в размере 108.90 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области принято решение №1688 от 27.03.2019 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> от 01.04.2019г., в рамках которого взыскания не производились.

10.04.2023г. задолженность по страховым взносам за 2018 год признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в следующем размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 26 545.00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 5 840.00 руб.

До настоящего времени остается неуплаченной задолженность по пени по страховым взносам за 2018 год по требованию №62676 от 15.08.2022г. со сроком уплаты до 16.09.2022г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6709.02руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 476.03 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (за период с 01.01.2019г. по 04.10.2019г. - дата закрытия ИП), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование №34566 от 06.11.2019 г. об уплате в срок до 13.12.2019 г. следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 22 331.13 руб., пеня за период с 22.10.2019 г. по 05.11.2019 г. в размере 74.81 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 5237.02 руб., пеня за период с 22.10.2019 г. по 05.11.2019 г. в размере 17.54 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Сотникова А.А., 25.02.2020 г. мировым судьей судебного участка №6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1000/2020 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №181649/20/64004-ИП от 01.10.2020г., в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось. Судебный приказ отменен не был.

До настоящего времени остается неуплаченной задолженность по пени по страховым взносам за 2019 год по требованию №62676 от 15.08.2022г. со сроком уплаты до 16.09.2022г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4059.06 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 951.90 руб.

Требование №62676 от 15.08.2022г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика 15.08.2022 15:13:46 и получено им 17.08.2022, 00:36.

До настоящего времени требования не исполнены. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 24 643.12 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Сотникова А. А., 08.02.2023 г. мировым судьей судебного участка №6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-443/2023. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.03.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 27.03.2023г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 27.09.2023г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области, административный ответчик Сотников А.А. извещены о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришел к выводу о частично удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика Сотников А. А. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал. В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года - 20.10.2017 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД была представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

сумма налога к уплате по декларации - 0 руб., действия налогоплательщика не принесли ущерб бюджету, несоразмерность деяния тяжести наказания.Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налоговым органом вынесено решение № от 09.07.2020г. о привлечении Сотникова А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №331 75 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 3 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

штраф за налоговое правонарушение за 4 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33177 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 1 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НН РФ ему выставлено требование №331 78 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 3 квартал 2018 года в размере 500.00руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33180 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2018 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

штраф за налоговое правонарушение за 2 квартал 2019 года в размере 500.00 руб

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В нарушении п. 3 ст.346.32 НК РФ Сотниковым А.А. несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в налоговый орган. Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 20-го числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года - 20.04.2019 г. Фактически первичная декларация по ЕНВД представлена 27.09.2019г. В результате налогоплательщик нарушил установленный законом срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога по декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Размер штрафных санкций был снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

Размер штрафных санкций снижен в два раза: 1000 руб. / 2= 500 руб.

Налогоплательщик не уплатил добровольно штраф, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему выставлено требование №33183 от 11.09.2020г. об уплате в срок до 20.10.2020 г. задолженности:

штраф за налоговое правонарушение за 4 квартал 2017 года в размере 500.00 руб.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика 06.10.2020, 18:15:14, получено 07.10.2020г., 18:58.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнен в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Сотников А.А. являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Сотников А. А. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04.10.2019г.

В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

Исходя из п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Для расчета суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя при закрытии следует применяется формула: СВупл = ФРПФР, ФОМС / 12 х (ПМ + Дп / Д), где:

СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период;

ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП;

Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП;

Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2017 год - 23 400.00 руб.;

-за2018 год-26 545.00руб.;

за 2019 год - 29 354.00 руб.

-за 2017 год-4 590.00 руб.;

-за2018 год-5 840.00руб.;

за 2019 год - 6 884.00 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2017 год в сумме 23 400.00 руб., пеня за период с 01.01.2018 г. по 18.01.2018 г. в размере 60.45 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2017 год в сумме 4 590.00 руб., пеня за период с 01.01.2018 г. по 18.01.2018 г. в размере 11.86 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №64390003510 от 07.08.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании данного решения Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>-ИП от 13.08.2018г., в рамках которого были произведены взыскания:

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2017 год остается непогашенной.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Сотникову А.А. было направлено требование №62676 от 15.08.2022 г. об уплате в срок до 16.09.2022 г. следующей задолженности:

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование №180 от 16.01.2019 г. об уплате в срок до 05.02.2019 г. следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 26 545.00 руб., пеня за период с 01.01.2019 г. по 15.01.2019 г. в размере 549.55 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 5840.00 руб., пеня за период с 01.01.2019 г. по 15.01.2019 г. в размере 108.90 руб.

На основании данного решения Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство №61511/19/64004-ИП от 01.04.2019г., в рамках которого взыскания не производились.

10.04.2023г. задолженность по страховым взносам за 2018 год признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом произведено списание задолженности на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в следующем размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 26 545.00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 5 840.00 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6709.02руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 476.03 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год (за период с 01.01.2019г. по 04.10.2019г. - дата закрытия ИП), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему выставлено требование №34566 от 06.11.2019 г. об уплате в срок до 13.12.2019 г. задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 22 331.13 руб., пеня за период с 22.10.2019 г. по 05.11.2019 г. в размере 74.81 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 5237.02 руб., пеня за период с 22.10.2019 г. по 05.11.2019 г. в размере 17.54 руб.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Сотникова А.А., 25.02.2020 г. мировым судьей судебного участка №6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1000/2020 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>-ИП от 01.10.2020г., в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось. Судебный приказ отменен не был.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4059.06 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 951.90 руб.

Требование №62676 от 15.08.2022г. выгружено в личный кабинет налогоплательщика 15.08.2022 15:13:46 и получено им 17.08.2022, 00:36.

До настоящего времени требования не исполнены. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 24 643.12 руб.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Сотникова А. А., 08.02.2023 г. мировым судьей судебного участка № 6 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-443/2023. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 27.03.2023г. судебный приказ был отменен. Так как, задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику продолжалось начисление пени от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

При таких обстоятельствах, налоговый орган вправе предъявить Сотникову А.А. требования о взыскании:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4 059.06 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 951.90 руб.;

Ответчик не предоставил доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени за 2019 года, штрафов в вышеприведенном размере. Таким образом, данные обязательства административного ответчика не исполнены.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России №2 по Саратовской области к Сотникову А.А. подлежат удовлетворению в указанной части.

Вместе с тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 5 867.25 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 079.86 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 6 709.02 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пеня за период с 25.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 1 476.03 руб., взысканы быть не могут, поскольку налоговым органом доказательства того, что им не утрачена возможность взыскания основного долга за данные периоды, не представлены.

В удовлетворении заявленных требований в данной части следует отказать.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к Сотникову А. А. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Сотникова А. А., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, ИНН 6439057300, КПП 643901001, ОГРН 1046403913357:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 4 059.06 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пеня за период с 22.10.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 951.90 руб.;

В удовлетворении остальной части заявленных административных требований отказать.

Взыскать с Сотникова А. А., <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2023 года.

Судья О.И. Орлова