Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю к Сойфер Л.В. о взыскании налоговых санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Пермскому краю (далее МИФНС №19 по ПК, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Сойферу Л.В. о взыскании задолженности в общей сумме 8725,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3772 руб., пени в размере 2540,46 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 1749 руб., пеня в размере 663,72 руб. В обоснование заявленных требований указаны следующие обстоятельства –

Сойфер Л.В. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Инспекцией были исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Ответчиком в установленный законодательством срок налоги не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, направлены требования об уплате налога, пени от 25 июня 2019 года №, от 22 ноября 2019 года №, от 20 декабря 2019 года №, от 22 декабря 2019 года №, однако требования также не исполнены. По результату обращения административного истца к мировому судье судебного участка № судебного района Пермского края 18 августа 2020 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

16 декабря 2020 года судьей вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, обоснованно следующими обстоятельствами – инспекция не реализовала свое право на обращение в суд установленный срок в связи с ограничительными мерами, введенными в субъектах РФ в целях противодействия распространению новой коронавирусной инфекции.

Возражений по исковым требованиям от административного ответчика не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1, п.2 ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.п.1, 2, 3 ст.48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения налогового обязательства по настоящему делу) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями п.1 ст.389, ст.390, ст.391 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогов на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что Сойфер Л.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю, ИНН №.

Сойферу Л.В. на праве собственности принадлежит земельный участок <адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенный по указанному адресу.

Сойферу Л.В. налоговый орган начислил

за 2015 год: земельный налог в размере 1749 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6307 руб., направил налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года;

за 2016 год: земельный налог в размере 1749 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7308 руб., направил налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года;

за 2017 год: земельный налог в размере 1749 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7836 руб., направил налоговое уведомление № от 26 июня 2018 года;

за 2018 год: земельный налог в размере 1749 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3772 руб., направил налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года об уплате налога в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган направил налогоплательщику требования:

- № по состоянию на 25 июня 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц – 1396,15 руб.., (начислены на недоимку в сумме 5499 руб.), пени по земельному налогу – 363,85 руб.. (начислены на недоимку в сумме 1749 руб.) со сроком исполнения до 27 августа 2019 года;

- № по состоянию на 20 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 2 декабря 2019 г., – 3772 руб., земельного налога – 1749 руб. со сроком уплаты до 2 декабря 2019 г., пени по налогу на имущество физических лиц – 13,76 руб., пени по земельному налогу – 6,39 руб. со сроком исполнения до 21 января 2020 года.

- № по состоянию на 20 ноября 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц – 945,04 руб.. (начислены на недоимку в сумме 5499 руб.), пени по земельному налогу – 245,32 руб.. (начислены на недоимку в сумме 1749 руб.) со сроком исполнения до 21 января 2020 года;

- № по состоянию на 22 декабря 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц – 185,51 руб.,(начислены на недоимку в сумме 5499 руб.), пени по земельному налогу – 48,16 руб.(начислены на недоимку в сумме 1749 руб.) со сроком исполнения до 23 января 2020 года;

В требовании указано, что по состоянию на 20 декабря 2019 г. за Софером Л.В. числится общая задолженность в сумме 51815,85 руб. в том числе по налогам 39467 руб.

13 августа 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района г.Перми с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Сойфера Л. В. Недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3772 руб., пени 2540,46 руб., земельного налога с физических лиц в размере 1749 руб., пени в размере 663,72 руб., всего 8725,18 руб.

Определением от 18 августа 2020 года мировой судья судебного участка № судебного района г. Перми Пермского края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района г. Перми Пермского края, возвратил данное заявление взыскателю в связи с пропуском срока обращения в суд.

03 ноября 2020 года налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Учитывая изложенное, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку

при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю является органом, осуществляющим функции администрирования налогов, из представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, в связи с чем, на образовавшиеся недоимки Инспекция начислила пени, добровольно административным ответчиком не погашенные, представленный административным истцом расчет задолженности по недоимкам и пени судом проверен, признан обоснованным, ответчик контррасчета не предоставил, факт неуплаты заявленных к взысканию сумм им не оспорен.

Суд полагает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями, принимая во внимание следующее:

на момент выставления налогового требования № задолженность Сойфера Л.В. составляла 5521 руб. (3772 + 1749) руб., размер подлежащих взысканию с него сумм превысил 3000 руб. срока исполнения требования №, 21 января 2020 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 21 июня 2020 года, такое обращение последовало только 13 августа 2020 года, определением от 18 августа 2020 года заявление возвращено, с данным иском в суд административный истец обратился только 03 ноября 2020 года.

оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока по основаниям изложенным в ходатайстве отсутствуют, поскольку ограничительные мероприятия, связанные с противодействием новой коронавирусной инфекцией и приостановлением деятельности ряда предприятий действовали в период со 2 апреля 2020 г. по 11 мая 2020 года, с 12 мая 2020 года до 12 июня 2020 г., каких либо препятствий для обращения к мировому судье у административного истца не имелось, не представлено доказательств также невозможности обращения административного истца в суд с рассматриваемым иском в разумные срок со дня вынесения определения о возврате заявления (с 19 августа 2020 год до 3 ноября 2020 г.)

Из искового заявления, налоговых уведомлений, расчета сумм пени следует, что по требованиям № по состоянию на 20 ноября 2019 года, № по состоянию на 25 июня 2019 года, № по состоянию на 22 декабря 2019 года, требования № по состоянию на 20 декабря 2019 года пени в общей сумме 3204,18 руб. (233,67 + 1760 +1190,36 + 13,76 + 6,39) взыскиваются по недоимке по налогам за 2014, 2015,2016, 2017, 2018 годы.

срок для обращения в суд с данными требованиями также пропущен.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Как указано в письме Министерства финансов РФ от 29 октября 2008 года N 03-02-07/2-192, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю в удовлетворении исковых требований к Сойферу Л.В. о взыскании задолженности в общей сумме 8725,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3772 руб., пени в размере 2 540,46 руб.; земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1749 руб., пени в размере 663,72 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ю. Селиверстова