Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по АК, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортного средства - мотоцикла «****», государственный регистрационный знак ***, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. В связи с отсутствием оплаты по транспортному налогу налогоплательщику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ***, от ДД.ММ.ГГГГ***, от ДД.ММ.ГГГГ***, начислена пени в общей сумме ****

По изложенным основаниям, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере ****, пени в размере ****

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом неоднократно по месту регистрации, конверты возвращены в адрес суда за истечением срока хранения, поскольку судом были предприняты исчерпывающие меры по его извещению, суд признает извещение ответчика надлежащим,

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства -мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 6, 0 руб., свыше 20 л.с до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 8,0 руб., свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно - 15, 0 руб., свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт) - 50, 0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Судом достоверно установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировал мотоцикл «****», государственный регистрационный знак ***, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Размер транспортного налога в отношении мотоцикл «****», государственный регистрационный знак ***, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы составляет по **** за каждый налоговый период (**** л.с. х **** х 12 мес/12 мес).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в налоговых уведомлениях *** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), *** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), *** от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога налоговым органом выставлены требования: *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), начислены пени в общей сумме ****

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила ****, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку у налогового органа имеется право на взыскание недоимки только за три налоговых периода, а сумма недоимки не достигла ****, следовательно, срок обращения с требованиями о взыскании недоимки следует исчислять со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела первым налоговым уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ, направленным в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтой по адресу регистрации, установлен срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ. Требование *** об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты недоимки и пени до ДД.ММ.ГГГГ также направлено в адрес налогоплательщика почтой по адресу регистрации.

В связи с чем, в силу положений абзаца 3 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула от 23.11.2020.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (почтой) в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ - выходной день).

Таким образом, сроки принудительного взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года и пени истцом соблюдены.

Относительно законности начисления недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы суд приходит к следующим выводам.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 названного Кодекса). При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (абзац 3 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 3 указаны льготы по налогу - на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам, в том числе: пенсионерам по возрасту (женщинам, достигшим 55 лет, мужчинам - 60 лет) в редакции на дату возникновения спорных правоотношений), а в редакции, действующей в настоящее время - лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (п. 1 в ред. Закона Алтайского края от 05.10.2018 N 67-ЗС).

От уплаты налога на транспортные средства по категориям "Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно" и "Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно" освобождаются налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи.

ФИО1 владеет мотоциклом мощностью **** л.с., достиг ДД.ММ.ГГГГ возраста ДД.ММ.ГГГГ, что влечет освобождение от уплаты транспортного налога.

В соответствии абз. 9 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

При этом, по мнению ФНС России, к сведениям, полученным в соответствии с Кодексом, относятся, в том числе актуальные документированные сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, ранее представленные в налоговый орган, например, с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, абзац девятый пункта 3 статьи 361.1 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу (Письмо ФНС России от 23.06.2020 N БС-4-21/10275@ "О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц).

Ранее до 01 января 2020 года предоставление льготы носило заявительный характер, в том числе и в силу требований Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (ч.4 ст. 3 Закона в редакции Закона Алтайского края от 04.10.2017 N 90-ЗС).

Согласно п.5 ч.3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исходя из ответа МИФНС России *** следует, что налогоплательщик ФИО1 согласно сведений программы АИС Налог 3, является пенсионером по возрасту с ДД.ММ.ГГГГ года к начислениям по налогу на имущество, в соответствии с законом применялась льгота с ДД.ММ.ГГГГ. Из этого следует, что МИФНС *** с ДД.ММ.ГГГГ уже располагала сведениями о том, что ФИО1 имеет льготу на транспортный налог (освобождение от уплаты).

Поскольку Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога пенсионеров по возрасту (мужчин, достигших 60 лет) в отношении транспортных средств по категориям "Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до **** л.с., а ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года относится к данной категории граждан, имеет в собственности мотоцикл с мощностью двигателя **** л.с., беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц не имеет ограничений по налоговым периодам, следовательно, ФИО1 подлежит освобождению от уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, а соответственно, и пени по налогу.

С учетом изложенного, исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья Н.Б. Симон

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2021.