Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к Карташову Анатолию Ивановичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование по временной нетрудоспособности и материнству, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Карташову Анатолию Ивановичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование по временной нетрудоспособности и материнству, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, указывая, что он состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, являлся индивидуальным предпринимателем до 10.01.2018г. и согласно п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 714 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 156 руб. 99 коп., пене в размере 04 руб. 67 коп. за период с 01.02.2018г. по 01.07.2018г., пене в размере 01 руб. 35 коп. за период с 01.01.2018г. по 30.06.2018г., а всего задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 06 руб. 02 коп. Также у Карташова А.И. имеется задолженность по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп. за период с 01.01.2018г. по 01.02.2018г. Кроме того, у ответчика в собственности находится имущество по адресам: ; ; ; . Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. за объект по адресу: кадастровым номером № исчислен налог в размере: 1 545 007 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*2% (налоговая ставка)= 30 900 руб.; по адресу: , с кадастровым номером № исчислен налог в размере: 164 272 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.5% (налоговая ставка)*7/12 (количество месяцев владения)= 329 руб.; по адресу: , с кадастровым номером 48:15:0510147:223 исчислен налог в размере: 41 744 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 0.5% (налоговая ставка)= 83 руб.; по адресу: , с кадастровым номером № исчислен налог в размере: 2 897 520 руб. (кадастровая стоимость)*847/1594 (доля в праве)*2% (налоговая ставка)= 30 793 руб.; по адресу: , с кадастровым номером № исчислен налог в размере: 267 208 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)= 5 344 руб. При этом к налоговому периоду применяется коэффициент 0,4. У налогоплательщика имеется задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 208 руб. 94 коп. за период с 02.12.2020г. по 71.01.2021г. на задолженность за 2019г. в размере 30 900 руб., по пене в размере 35 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020г. по 71.01.2021г. на задолженность за 2019г. в размере 5 344 руб., по пене в размере 207 руб. 93 коп. за период с 02.12.2020г. по 71.01.2021г. на задолженность за 2019г. в размере 31 381 руб., а всего задолженность по пене в размере 452 руб. 45 коп. Также у Карташова А.И. имеется задолженность по земельному налогу за 2018г. за земельный участок по адресу: , с кадастровым номером № в размере: 59 171 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1.5% (налоговая ставка)= 888 руб., по земельному налогу за 2019г. за земельный участок по адресу: , с кадастровым номером № в размере: 267 208 руб. (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)= 5 344 руб. Кроме того, имеется задолженность по пене по земельному налогу в размере 39 руб. 52 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г. на пенеобразующий налог за 2018г. в размере 1 280 руб. (погашен), по пене в размере 35 руб. 19 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2020г. на задолженность за 2019г. в размере 5 344 руб., по пене в размере 06 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. на пенеобразующий налог за 2018г. в размере 979 руб. (погашен), а всего задолженность по пене в размере 81 руб. 23 коп. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом были направлены: требование №3402 от 15.03.2018г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика 15.03.2018г.) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 156 руб. 99 коп., пене в размере 01 руб. 35 коп. со сроком исполнения до 04.04.2018г., требование №7646 от 09.07.2018г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика 15.03.2018г.) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 04 руб. 67 коп. со сроком исполнения до 27.07.2018г.; требование №38859 от 21.07.2020г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика 23.07.2020г.) об уплате задолженности по пене по земельному налогу в размере 39 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 24.08.2020г.; требование №824 от 18.01.2021г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика 19.01.2021г.) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 67 449 руб., пене в размере 452 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2017, 2019г. в размере 5 285 руб., пене в размере 47 руб. 98 коп. со сроком исполнения до 02.03.2021г., требования оставлены без исполнения. МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №5 Советского судебного района Воронежской области, 13.07.2021г. мировым судьей судебного участка №5 Советского судебного района Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, истец просил взыскать с Карташова А.И. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 714 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 156 руб. 99 коп., пене в размере 06 руб. 02 коп. за период с 01.01.2018г. по 30.06.2018г., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 02 руб. 36 коп. за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 67 449 руб., по пене в размере 452 руб. 45 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по земельному налогу за 2018-2019г. в размере 6 232 руб., по пене в размере 81 руб. 23 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г., с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., а всего 68 862 руб. 23 коп.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, исправив частично суммы, периоды, указав, что на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ был начислен налог в размере 714 руб. 18 коп. за 2017г., пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование была начислена за период с 10.01.2018г. по 30.06.2018г. в размере 06 руб. 02 коп. с учетом частичной уплаты задолженности по пене в размере 06 руб. 67 коп. - 0,65 руб. Пеня на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 02 руб. 36 коп. с учетом уплаты в порядке зачета 0 руб. 21 коп. была начислена за период с 10.01.2018г. по 01.02.2018г. на задолженность за 2017г. в размере 452 руб. 40 коп. Также пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019г. начислена в размере 207 руб. 93 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. на задолженность в размере 31 229 руб. за 47 дней просрочки, в размере 35 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. на задолженность в размере 5 344 руб. за 47 дней просрочки, в размере 208 руб. 94 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. на задолженность в размере 30 876 руб. (с учетом частичной уплаты задолженности в размере 31 381 руб.) за 47 дней просрочки. Итого задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц составляет 452 руб. 45 коп. У ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2017г. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: в размере: 220 190 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)= 1 982 руб.; за 2018г. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: в размере: 59 171 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)= 888 руб.; за 2019г. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: в размере: 220 190 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)= 3 303 руб. А также пеня по земельному налогу в размере 39 руб. 52 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г. начислена на налог за 2018г. в размере 888 руб. (с учетом погашения части задолженности в размере 1 280 руб.), пеня в размере 35 руб. 19 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2020г. начислена на налог за 2019г. в размере 5 285 руб., пеня в размере 06 руб. 27 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. начислена на погашенный налог за 2018г. в размере 941 руб., пеня в размере 06 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. начислена на погашенный налог за 2018г. в размере 979 руб. Итого задолженность по пене по земельному налогу составляет 87 руб. 50 коп. В связи с чем, истец просил взыскать с Карташова А.И. в пользу МИФНС России №16 по ВО задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 156 руб. 99 коп., пене за период с 10.01.2018г. по 30.06.2018г. в размере 06 руб. 02 коп., пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 10.01.2018г. по 01.02.2018г. в размере 02 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 67 449 руб., пене за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. в размере 452 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2017г. в размере 1 982 руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 888 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 3 303 руб., пене за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 39 руб. 52 коп., пене за период с 02.12.2020г. по 17.01.2020г. в размере 47 руб. 98 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области по доверенности Попов С.Г. исковые требования поддержал, суду пояснил, что объект недвижимости по адресу: в собственности ответчика не значится, однако в силу технических причин произвести перерасчет налога и пени за 2019г. не представляется возможным, в связи с чем подавать уточненные исковые требования в связи с перерасчетом налога в размере 30 793 руб. и пени за этот объект не будут. Кроме того, дополнил, что частично в иске и в определении мирового судьи суммы разнятся, уточнять в этой части также не будут, иного определения мирового судьи нет.

Административный ответчик Карташов А.И., представитель заинтересованного лица МИФНС России №12 по ВО в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, представитель заинтересованного лица просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ранее в судебном заседании был допрошен представитель административного истца по доверенности Гвоздев А.А., который иск поддержал, суду пояснил, что с учетом праздничных дней запись в ЕГРИП о прекращении статуса ИП была внесена 10.01.2018г., и соответственно произведен расчет задолженности.

Также был допрошен административный ответчик Карташов А.И., который иск не признал, суду пояснил, что сумма страховых взносов исчислена неверно, поскольку заявление о прекращении статуса ИП он подал 26.12.2017г., и должен был быть снят с учета в течение 5 рабочих дней; объекта недвижимости по адресу: него в собственности никогда не было, в связи с чем налог начислен неправомерно, кадастровая стоимость земельных участков существенно завышена, с иском о ее оспаривании не обращался.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Карташов А.И. являлся индивидуальным предпринимателем с 30.08.2017г. по 10.01.2018г. (л.д. 11,18-20,74,77).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ч.1, ч.5 ст.430 НК РФ (в редакции ФЗ №243 от 03.07.2016г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ (в редакции ФЗ №401 от 30.11.2016г.) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1,3,15 ст. 431 НК РФ (в редакции ФЗ №401 от 30.11.2016г.) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 15.03.2018г. числилась задолженность за 2018 г. по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 156 руб. 99 коп., пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 01 руб. 35 коп., по состоянию на 09.07.2018г. числилась задолженность за 2017 по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 714 руб. 26 коп., пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп., пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 04 руб. 67 коп. (л.д. 26,27,29,30,43,44).

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно решения Совета депутатов сельского поселения Большеполянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области от 16.05.2012 № 86 «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Большеполянский сельсовет» (с изменениями от 15.11.2019г. №176), решения Совета депутатов сельского поселения Тербунского Второго сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой обл. от 18.10.2010 № 58 (в редакции от 07.06.2018г. №200) «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Тербунский второй сельсовет» в отношении прочих земельных участков налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 %.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Липецкой области от 07.08.2017 № 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единой датой применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2018 года.

Согласно п.п.2,3 ч.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно решения Совета депутатов сельского поселения Вислополянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области от 30.10.2017 №83 (в редакции от 22.10.2018г. №129) "О принятии Положения о налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Вислополянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области ", решения Совета депутатов сельского поселения Большеполянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области от 17.10.2017г. №85 (в редакции от 23.10.2018г. №132) "О принятии Положения о налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области", решения Совета депутатов сельского поселения Новосильского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой обл. от 10.11.2017г. №66 " О принятии Положения о налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Новосильский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области", в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п.10 ст. 378.2 НК РФ установлена налоговая ставка 2%; в отношении прочих объектов налогообложения установлена налоговая ставка 0,5%.

Как установлено в судебном заседании, Карташов Анатолий Иванович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец , состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога (л.д. 11). Ответчик является собственником зданий по адресу: , кадастровый №, площадь 210,9, дата регистрации права 01.10.2003г.; , кадастровый №, площадь 14,1, дата регистрации права 01.01.2006г.; , кадастровый №, площадь 57,4, дата регистрации права 29.05.2000г.; , кадастровый №, площадь 105,6, дата регистрации права 19.08.2005г., а также земельных участков по адресу: , кадастровый №, площадь 1 000, дата регистрации права 01.10.2003г.; , кадастровый №, площадь 214, дата регистрации права 18.08.2015г. (л.д. 12-14,81-85,111-119,121-124), что им не оспаривалось.

Согласно выписке из ЕГРН, собственником здания по адресу: , кадастровый №, площадь 158,2, административный ответчик в 2019г. не являлся (л.д. 81-85, 111-119,121-124), что истцом не оспаривалось.

Административным истцом был произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. на общую сумму 67 449 руб. на здания: с кадастровым номером №, по адресу: , где 1 545 007 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *2% (налоговая ставка) *12/12= 30 900 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: , где 164 272 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,5% (налоговая ставка) *12/12* 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)= 329 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: , где 41 744 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,5% (налоговая ставка) *12/12 *0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 83 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: , где 2 897 520 (кадастровая стоимость) *847/1594 (доля в праве) *2% (налоговая ставка) *12/12 = 30 793 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: , где 267 280 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *2% (налоговая ставка) *12/12 = 5 344 руб.

Кроме того, произведен расчет земельного налога за земельный участок за 2018г. с кадастровым номером № по адресу: : 59 171 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 888 руб.; за земельный участок за 2019г. с кадастровым номером № по адресу: : 220 190 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 3 303 руб. Также налоговым органом был произведен перерасчет налога за 2017г. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: , было исчислен налог в размере: 220 190 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 3 303 руб., доначислено 1 982 руб.

В связи с чем, Карташову А.И. были направлены налоговое уведомление №28441848 от 21.08.2019г., в котором предлагалось уплатить не позднее 02.12.2019г. земельный налог за 2018г. в размере 888 руб., налоговое уведомление № 36594599 от 03.08.2020г., в котором предлагалось уплатить не позднее установленного законом срока земельный налог за 2017г. в размере 1 982 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 67 449 руб. (л.д.21-25), налоговое уведомление №84116292 от 28.09.2020г., в котором предлагалось уплатить не позднее установленного законом срока земельный налог за 2019г. в размере 3 303 руб. (л.д. 21-23,24-25,41-42), однако, ответчиком налоги не были уплачены (л.д. 43-44,143-145).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности ответчику 15.03.2018г. было направлено требование № 3402 по состоянию на 15.03.2018г., в котором предлагалось в срок до 04.04.2018г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 156 руб. 99 коп., пене в размере 01 руб. 35 коп., (л.д.27), что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д.28,31). Затем Карташову А.И. было 09.07.2018г. направлено требование №7646 по состоянию на 09.07.2018г., в котором ему предлагалось в срок до 27.07.2018г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 26 коп., пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 04 руб. 67 коп., пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп. (л.д. 29), что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д.28,31). Потом ему 23.07.2020г. было направлено требование №38859 по состоянию на 21.07.2020г., в котором ответчику в срок до 24.08.2020г. предлагалось погасить задолженность по земельному налогу в размере 1 280 руб., пене в размере 39 руб. 52 коп. (л.д. 32), что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д.34). После чего 19.01.2021г. ответчику было направлено требование №824 по состоянию на 18.01.2021г., в котором в срок до 02.03.2021 г. предлагалось погасить задолженность по земельному налогу в размере 5 285 руб., 941 руб., 979 руб., пене в размере 06 руб. 27 коп., 06 руб. 52 коп., 35 руб. 19 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 31 381 руб., 5 344 руб., 31 229 руб., пене в размере 208 руб. 94 коп., 35 руб. 58 коп., 207 руб. 93 коп. (л.д. 35-36), что подтверждается скриншотом из базы данных АИС «Налог» (л.д.39). Как следует из искового заявления, данные требования исполнены частично, уплачена частично задолженность по земельному налогу в размере 1 280 руб. Доказательств по оплате полностью указанных требований, ответчиком суду представлено не было (л.д. 43-44, 143-145).

Как усматривается из материалов дела, 21.06.2021г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Карташова А.И. задолженности по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп. за период с 01.11.2017г. по 31.12.2017г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 156 руб. 99 коп., пене в размере 06 руб. 02 коп. за период с 01.01.2018г. по 30.06.2018г., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 31 229 руб., пене в размере 207 руб. 93 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по земельному налогу за 2017г.,2019г. в размере 5 285 руб., пене в размере 35 руб. 19 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 31 381 руб., пене в размере 208 руб. 94 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по пене по земельному налогу в размере 06 руб. 27 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 5 344 руб., пене в размере 35 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по пене по земельному налогу в размере 06 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по земельному налогу за 2018г. в размере 888 руб., пене в размере 39 руб. 52 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г. В связи с подачей ответчиком возражений определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области от 13.07.2021г. вышеназванный судебный приказ был отменен (л.д.10).

В соответствии с ч.1,2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом указанных норм, а также суммы налога и пени, превысившей 3 000 руб. 18.01.2021г., срока исполнения последнего требования №824 от 18.01.2021г., истекающего 02.03.2021г., срок обращения в суд заканчивается для истца 02.09.2021г.

Учитывая, что к мировому судье истец обратился 21.06.2021г., т.е. в указанный законом срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 13.01.2022г. Как усматривается из штемпеля на почтовом конверте (л.д.48-49), исковое заявление направлено в суд 19.11.2021г., то есть в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования в общей сумме 75 041 руб. 50 коп., в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 156 руб. 99 коп., пене за период с 10.01.2018г. по 30.06.2018г. в размере 06 руб. 02 коп., пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 10.01.2018г. по 01.02.2018г. в размере 02 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 67 449 руб., пене за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г. в размере 452 руб. 45 коп., по земельному налогу за 2017г. в размере 1 982 руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 888 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 3 303 руб., пене за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г. в размере 39 руб. 52 коп., пене за период с 02.12.2020г. по 17.01.2020г. в размере 47 руб. 98 коп., суд признает его правильным (л.д. 15-17,26,30,33,37-38).

При этом суд учитывает, что ответчик, не представил суду доказательств, опровергающих расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

Доводы ответчика о том, что на учете в качестве индивидуального предпринимателя он состоял по 30.12.2017г., т.к. подал заявление о снятии его с учета 26.12.2017г., и соответственно не должен платить за 2018г. страховые взносы, суд не принимает во внимание, поскольку, как следует из действующего законодательства, начисление страховых взносов прекращается с момента снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе, т.е. с даты внесения в ЕГРИП записи о прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям ЕГРИП, соответствующая запись в отношении Карташова А.И. была внесена 10.01.2018г. (л.д. 11,18-20,74,77). Действия МИФНС России №12 по Воронежской области по несвоевременному внесению сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ответчиком не оспаривались, следовательно, истцом правомерно были произведены начисления страховых взносов за 2018г.

Как следует из материалов дела, пеня в размере 35 руб. 19 коп., 06 руб. 27 коп. и 06 руб. 52 коп., а всего 47 руб. 98 коп., была начислена на задолженность по земельному налогу за 2019г., срок уплаты которого для ответчика наступил 01.12.2020г., в связи с чем, пеня на эту задолженность не могла быть начислена за период с 02.12.2020г.по 17.01.2020г., как просит истец в иске. Поэтому в этой части исковых требований следует отказать, поскольку суд рассматривает дело в пределах заявленных исковых требований, однако они истцом так и не были уточнены, несмотря на разъяснения суда.

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 156 руб. 99 коп., по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп. за период с 10.01.2018г. по 01.02.2018г. Однако, согласно представленного в материалы дела определения об отмене судебного приказа от 13.07.2021г. с Карташова А.И. судебным приказом была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 156 руб. 99 коп. за 2018г., по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 02 руб. 36 коп. за период с 01.11.2017г. по 31.12.2017г. При этом доказательств обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности в размере 156 руб. 99 коп. и пени в размере 02 руб. 36 коп. за указанный в иске период истцом не представлено, в связи с чем в этой части исковых требований также следует отказать. Правом уточнения исковых требований истец также не воспользовался.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указано выше, возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год истцом утрачена, поскольку в удовлетворении требований о ее взыскании судом отказано. В связи с чем, пеня в размере 06 руб. 02 коп. не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежат.

Помимо этого, судом установлено, что в налогооблагаемый период у Карташова А.И. отсутствовало право собственности на здание с кадастровым номером № по адресу: , таким образом, задолженность по налогу за 2019г. в размере 30 793 руб. у ответчика отсутствует, и соответственно в этой части исковых требований следует отказать. В связи с чем, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 208 руб. 94 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., начисленная на задолженность в размере 31 381 руб. (ОКТМО 42645420), в том числе и на этот объект недвижимости подлежит частичному взысканию в размере 31 381 руб. - 30 793 руб. (недоимка)*4,25% (ставка рефинансирования)*1/300*47 (дней просрочки)= 03 руб. 91 коп.

При этом следует учесть, что судом истцу неоднократно предлагалось уточнить исковые требования (л.д. 96), представителем истца многократно заявлялись ходатайства об объявлении по делу перерыва для подготовки уточненного иска, однако этого не последовало.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом неправильно рассчитан налог согласно вышеуказанной кадастровой стоимости строений, сведений о которой представлены соответствующими органами, осуществляющими учет объектов недвижимого имущества, поскольку она завышена и не соответствует рыночной, суд считает необоснованными, т.к. они не нашли подтверждения в судебном заседании (л.д. 78-85). При этом, суд учитывает, что судом предлагалось представить решение суда об иной стоимости имущества, разъяснялось право обращения с иском об оспаривании кадастровой стоимости имущества, однако Карташовым А.И. оно не представлено, но он не лишен права обращения с иском об оспаривании кадастровой стоимости имущества, также из его представленных возражений видно, что такового решения у него не имеется и с указанным иском он обращаться в суд не намерен.

Заявленное же Карташовым А.И. ходатайство о назначении при рассмотрении данного дела судебной экспертизы по установлению рыночной стоимости вышеназванного имущества, оставлено судом без удовлетворения, поскольку данный факт не относиться к доказываемым обстоятельствам по делу. При этом судом было разъяснено ответчику о том, что он вправе обратиться с иском в суд об оспаривании вышеуказанной кадастровой стоимости, и при его рассмотрении заявить ходатайство о назначении экспертизы об оценке имущества. Тем более данное обстоятельство разъяснялось судом при рассмотрении дела № 2а-688/2018 о взыскании задолженности за 2015г., №2а-446/2021 за 2018г.

В связи с чем, суд считает, представленным кадастровым органом, Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области сведениям о кадастровой стоимости имущества ответчика у истца не было оснований не доверять, поскольку они представлены согласно действующего законодательства. Поэтому суд считает, что налоговый орган произвел правомерно расчет налоговой выплаты на основании представленных сведений.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, имущественному, земельному налогу и пене в размере 43 830 руб. 12 коп. Карташовым А.И. не погашена (л.д. 43-44,143-145).

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к Карташову А.И. подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 36 656 руб., пене по налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 91 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по земельному налогу за 2017г. в размере 1 982 руб., земельному налогу за 2018г. в размере 888 руб., земельному налогу за 2019г. в размере 3 303 руб., пене по земельному налогу в размере 39 руб. 52 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г., а всего 43 586 руб. 61 коп. В остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 507 руб. 60 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Карташова Анатолия Ивановича, проживающего по адресу: пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 714 руб. 18 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 36 656 руб., пене по налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 91 коп. за период с 02.12.2020г. по 17.01.2021г., по земельному налогу за 2017г. в размере 1 982 руб., земельному налогу за 2018г. в размере 888 руб., земельному налогу за 2019г. в размере 3 303 руб., пене по земельному налогу в размере 39 руб. 52 коп. за период с 03.12.2019г. по 20.07.2020г., а всего 43 586 (сорок три тысячи пятьсот восемьдесят шесть) руб. 61 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области отказать.

Взыскать с Карташова Анатолия Ивановича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 507 (одна тысяча пятьсот семь) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.05.2022г.

СудьяЕ.М. Бородовицына