Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Хвалиной Татьяне Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени. Административные исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик в период с 20.01.2017 по 25.06.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями налогового законодательства в отношении ХвалинойТ.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере. Поскольку взносы не были оплачены, налогоплательщику начислены пени, направлено требование об оплате налога и пени. 15.11.2021 мировым судьей судебного участка №6 Кировского района г.Саратова по делу №2а-5092/2021 был выдан судебный приказ о взыскании с Хвалиной Т.В. в пользу истца Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области налога и пени. 23.12.2021 мировым судьей судебного участка №6 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению Хвалиной Т.В. Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области просит взыскать с Хвалиной Т.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 15773,33 руб., пени в размере 26,03 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4095,97 руб., пени в размере 6,76 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области Черекаева М.С. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Хвалина Т.В. в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, просила предоставить отсрочку в связи с тяжелым материальным положением.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 419 ГК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Хвалина Т.В. в период с 20.01.2017 по 25.06.2021 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязательства по уплате страховых взносов за 2021 год Хвалиной Т.В. в полном объеме не исполнены.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области произведено начисление Хвалиной Т.В. страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере.

Неисполнение Хвалиной Т.В. обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год явилось основанием для направления по почтовому адресу налогоплательщика требования № 44088 по состоянию на 22.07.2021. Срок исполнения по требованиям истек 31.08.2021. Задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по страховым взносам в отношении налогоплательщика были начислены пени.

Согласно представленной в материалы дела распечатке сведений АИС Налог-3 ПРОС представленные Хвалиной Т.В. платежи от 21.01.2022 в размере 500руб., 21.02.2022 в размере 500руб., 21.03.2022 в размере 500 руб., 21.04.2022 в размере 500 руб. учтены налоговом органом в счет погашения задолженности.

Административный ответчик Хвалина Т.В. размер задолженности не оспорила.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.11.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с Хвалиной Т.В. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г.Саратова от 23.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Хвалиной Т.В.

Административное исковое заявление поступило в суд 02.06.2022 в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая изложенное, судом установлено, что требования административного истца Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области к Хвалиной Т.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15773,33руб., пени в размере 26,03руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4095,97 руб., пени в размере 6,76руб. подлежат удовлетворению.

Доводы Хвалиной Т.В. о тяжелом материальном положении не являются основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Из представленных в материалы дела следует, что Хвалина Т.В. является гражданкой Украины, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Согласно п. 13 ст. 64 НК РФ порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов и по уплате налогов аналогичны. В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 настоящей статьи.

Пунктом 5.1 ст. 64 НК РФ установлено, что к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в связи с имущественным положением, исключающем возможность единовременной оплаты налога, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание)

Таким образом, на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки по уплате налога, возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе, остатках денежных средств на счетах в банках.

Хвалина Т.В. имеет право в соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ на обращение с заявлением об отсрочке или рассрочке по уплате страховых взносов с приложением документов об имущественном положении в налоговый орган.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика Хвалиной Т.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Хвалиной Татьяне Викторовне о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Хвалиной Татьяны Викторовны (зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15773,33руб., пени в размере 26,03 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4095,97 руб., пени в размере 6,76руб.

Взыскать с Хвалиной Татьяны Викторовны (зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Кировский районный суд г. Саратова в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения – 08 июля 2022 года.

Судья Е.Ю. Гурылева